Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение в Греции 2018 — 2019». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обычные шенгенские визы не позволяют проводить в Греции более 180 дней в году, а иностранцам необходимо провести там не менее 183 дней, чтобы получить статус налоговых резидентов. Это становится возможным, если они получают вид на жительство в Греции.
Льготные налоговые режимы в Греции
Подоходный налог в Греции для иностранцев может быть снижен, если они станут налоговыми резидентами Греции и перейдут на один из трех специальных налоговых режимов.
Режим для иностранцев, работающих в Греции, может применяться к тем новым налоговым резидентам Греции, которые работают в греческих компаниях, являются самозанятыми или ведут бизнес в Греции. Согласно этому режиму, 50% дохода, полученного в Греции, освобождается от налогообложения в течение семи лет.
Физическое лицо имеет право на этот режим, если оно:
- не было налоговым резидентом Греции в течение 5 из 6 предыдущих лет;
- перенесло свое налоговое резидентство из страны, с которой у Греции есть соглашение об административном сотрудничестве в налоговых вопросах;
- работаете в греческой компании или ведете бизнес в Греции;
- заявило о своем намерении остаться в Греции как минимум на два года.
Подоходный налог для физических лиц
В Греции подоходный налог начисляется по прогрессивной ставке: так, если ваш доход составляет до 10 тысяч евро в год, придется заплатить 9%; налог на доход от 10 до 20 тысяч евро составит 22%; от 20 до 30 тысяч евро – 28%; от 30 до 40 тысяч евро – 36%; при доходе от 40 тысяч евро и выше придется заплатить максимальную ставку в 44%. При этом повышенная ставка распространяется не на весь доход, а лишь на часть из соответствующего диапазона.
Как можно заметить, налоги в Греции достаточно высоки, однако правительство страны предлагает иностранцам ряд льготных условий. К тому же, как и во многих других странах, налогоплательщики здесь имеют право получить налоговые вычеты при покупке определенных товаров и услуг, крупных пожертвованиях на благотворительность и выплатах по социальному обеспечению.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В ГРЕЦИИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Пошлина применима только к резидентам государства, то есть лицам, проводящим на его территории не менее 183 дней в году. Здесь характерна прогрессивная ставка, которая меняется в зависимости от уровня дохода контрагента.
| Прибыль, евро | Ставка, % |
| Менее 25000 | 22 |
| 25000 – 42000 | 32 |
| Более 42000 | 42 |
По истечение налогового (календарного) года каждому физическому лицу приходит уведомление о сумме оплаты. Декларацию составлять не нужно. При въезде в страну с крупными суммами наличности следует знать о существовании налога на декларацию денежных средств в Греции.
Отчитываться об уплате налогов и финансовых операциях нужно всем компаниям, ведущим дела на территории Греции.
В зависимости от размера компании отчётность предоставляют в:
- общий реестр коммерции. Принимает отчёты в электронном и печатном виде;
- налоговые службы.
Налоговое ведомство Греции фиксирует налоговые операции. Оно подчиняется Парламенту. Проверяет отчётность Агентство по контролю за государственными доходами и аудиту.
Раз в год нужно подавать документы:
- форма Е1 – отчёта о прибыли юридических лиц;
- форма Е2 – отчёт о сдаче недвижимости в аренду;
- форма Е3 – отчёт о предпринимательском доходе;
- форма N – декларация о прибыли крупной компании;
- форма F2 – отчёт о сумме НДС.
Льготы и вычеты для налогоплательщиков
Коммерческие организации и предприниматели, расположенные на Восточных Эгейских островах, Додеканесе и Кикладских островах, могут платить НДС по сниженным на 30 % ставкам (16, 9 и 5 % соответственно).
При исчислении обязательства по НДФЛ физлица могут воспользоваться правом на вычет:
- 1000 евро за каждого ребенка в семье;
- 15 % расходов на аренду единственного жилья или собственное образование;
- в размере сумм, потраченных на соцстрахование, приобретение компьютера или совершения инвестиции в греческую экономику;
- 15 % от суммы медицинских трат в текущем году;
- 15 % от суммы процентов по ипотеке.
Вопреки ожиданиям, налог на проживание в Греции не меняется в зависимости от сезона, поскольку климат поощряет круглогодичный поток туристов.
Нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний включается в налогооблагаемую базу налоговых резидентов Греции при выполнении следующих условий:
- Налогоплательщик прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, владеет более 50% акций, правами голоса или правом получения более 50% прибыли иностранной компании.
- Налог на прибыль, уплачиваемый иностранной компанией, составляет менее половины налога, который уплачивался бы в Греции с такого дохода.
- Более 30% дохода иностранной компании представлены пассивным доходом (проценты, дивиденды, роялти и т.д.).
Общая информация о налогах
Покупка недвижимости – не единственная трата. Имущество нужно содержать. Расходы на его обеспечение в Греции складываются из коммунальных платежей и налогов. Граждане, компании, нерезиденты обязаны предоставлять их за жилье, земельные участки.
Ранее собственник должен был вносить несколько платежей. С 1 января 2014 года их объединили. Однако некоторые виды налогов продолжают вноситься отдельно. Если человек владеет несколькими объектами, при расчете отчислений в бюджет учитывают стоимость каждого из них.
Налоги в Греции платят лица, которые являются субъектами налогообложения. Это компании, граждане или иностранцы, владеющие жилой или коммерческой недвижимостью на территории страны. Форму собственности и основания возникновения права на объект во внимание не принимают. Моментом получения недвижимости считается дата оформления бумаг, подтверждающих заключение сделки. В список также включают предварительный ДКП, если дальнейшее сотрудничество пройдет без участия продавца. А вот предварительные соглашения, заключенные с застройщиками.
Если в отношении недвижимости ведется судебное производство, это не освобождает от уплаты налога за текущий год. Обязанность по уплате налоговых платежей в этом случае возлагается на лицо, которое владело объектом по состоянию на начало текущего года. Средства не вернут, даже если суд передаст квартиру другому лицу.
В качестве объектов налогообложения рассматривают:
- земельные участки;
- жилую недвижимость;
- объекты для коммерческого пользования;
- хозяйственные строения.
Подоходный налог в Греции является прогрессивным. Подоходный налог уплачивается всеми лицами, получающими доход в Греции, независимо от гражданства или постоянного места жительства. Постоянные резиденты в Греции облагаются налогом со своего мирового дохода. Физическое лицо в Греции несет ответственность за уплату налога на свой доход как наемный работник и на доход как самозанятый человек. В случае физического лица, которое является постоянным резидентом Греции, причитающийся им налог рассчитывается с его дохода, полученного в Греции и за рубежом. Физическое лицо, чей доход составляет только заработную плату, не обязано подавать годовой отчет. Работодатель удерживает налог с работника и ежемесячно переводит его в налоговый орган.
Ставки налога на 2014 год следующие:
| Доход | Налогообложение |
|---|---|
| 0–25 000 евро. | 22% |
| 25 001 евро — 42 000 евро | 32% |
| >€ 42 001 | 42% |
Режим non-dom для «пенсионеров»
Ключевые показатели:
- Максимальная продолжительность использования специального режима: 15 лет.
- Количество лет нерезидентства в Греции для целей налогообложения, необходимое для получения права на льготы: 5 из последних 6 лет.
- Распространяется на членов семьи: нет.
Факты и выводы
Греческий режим non-dom для «пенсионеров» (в кавычках, т.к. льготы охватывают многие виды пассивного дохода, а не только доход от пенсий) допускает уплату фиксированного подоходного в размере 7%. НДФЛ уплачивается на пенсии и иные доходы из иностранного источника.
Использование особого статуса ограничено 15-летним периодом (подряд). Льготы не распространяются на членов семьи «пенсионеров».
Если физическое лицо уже заплатило налог на зарубежный доход в другой стране, оно имеет право подать заявление на получение вычетов в Греции (из суммы НДФЛ к уплате в греческую казну, рассчитанной с использованием ставки 7%).
Режим открыт как для греков, так и для иностранцев.
Требования
Чтобы претендовать на возможность платить подоходный с использованием фиксированной ставки в размере 7%, заявителю надлежит:
- Получать пенсию / пассивный доход, аналогичный пенсии, из иностранного источника. В перечень доходов могут входить выплаты из государственных или частных пенсионных фондов, а также дивиденды, процентные начисления по депозитам, прирост капитала, аннуитеты и т. д.
- Не считаться налоговым резидентом Греции в течение 5 из 6 лет, предшествовавших получению греческого налогового резидентства с целью использования специального режима.
- Выполнять перемещение налогового резидентства из страны, которая имеет действующее соглашение о сотрудничестве в области налогового администрирования или соглашение об избежании двойного налогообложения с Грецией.
Субъект налогообложения
В качестве субъектов налогообложения в Греции выступают любые физические или юридические лица, владеющие объектами недвижимости на территории страны, вне зависимости от форм собственности. Основания возникновения права собственности роли не играют.
Датой перехода права собственности является дата оформления правоустанавливающих документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимости. Помимо прочих, к таковым относится и предварительный договор купли-продажи недвижимости, при условии, что им предусмотрено оформление основной сделки без дальнейшего участия продавца. При этом к правоустанавливающим документам не причисляются предварительные договоры, заключаемые со строительными компаниями.
Собственник недвижимости, в отношении которой возбуждено судебное производство, также обязан уплачивать налог на эту недвижимость за текущий год. Погашение суммы налога в данном случае является обязанностью лица, в чьей собственности находился объект по состоянию на 1 января текущего года. Таким образом, даже при последующем отчуждении права собственности по решению суда, сумма данного налога не возвращается.
Для обладателей нескольких объектов недвижимости сумма налога рассчитывается исходя из стоимости каждого объекта.
Налоги для юридических и физических лиц в Греции
Греция — одна из стран с самым высоким подоходным налогом и социальными отчислениями, а ещё она входит в пятерку лидеров по налогу на недвижимость.
Согласно исследованиям Tax Policy Raforms 2018, средняя процентная ставка по налогам возросла на 7,4% в период с 2007 по 2016 год и сейчас составляет 29%, а в остальных странах ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) — 23%.
Cтавка по налогам для работников по найму и частных предпринимателей разная. Важно отметить, что в Греции прогрессивный подоходный налог.
Однако основу бюджета Греции составляет туризм, поэтому подоходный налог от сдачи в аренду недвижимости и автомобилей самый большой:
- до 12 тыс. евро — 15%
- от 12 до 35 тыс. евро — 35%
- более 35 тыс. евро — 45
Что будет после реформы?
В основе реформы находится финансирование не из взносов, а из государственного бюджета. Считается, что размер страховых взносов вырастет на 1,5%.
Наниматели должны будут выплачивать 1-процентный пункт, сотрудники предприятий – ½ процентного пункта. По мнению греческих экономистов, это позволит поддерживать сегодняшние пенсии и не позволять снижать их размер.
Европейские политологи возражают, что в ближайшем будущем после реформы следует ожидать сокращения размера пенсионных выплат. Экономические прогнозы неутешительны: размер пенсий для пожилых людей будет варьироваться от 12 до 36% от заработной платы.
Человек, чей оклад равнялся 1 тыс. евро, на пенсии будет получать 765 евро. Если уровень оклада работника составлял 2,0 тыс. евро, то пенсия будет уменьшена вдвое – до 1,1 тыс. евро.
Налог введён поправкой в статью 53 закона 4389/2016. Поправка была анонсирована в ноябре 2017 года, но официально принята только в январе 2018 года, то есть фактически «задним числом». В Греции такое бывает.
Закон гласит, что плата взимается в расчёте за комнату за ночь проживания. Ставка зависит от категории отеля.
| Размер налога = Ставка х Количество ночей |
Налоги на недвижимость в Греции. Актуальная ситуация
До введения нового законодательства сумма налога на покупку недвижимости составляла 8% на покупку до 20 000 евро и 10% на покупку недвижимости стоимостью более 20 000 евро. По новому законодательству, сумма налога на покупку составляет теперь 3% на любой вид недвижимости вне зависимости от стоимости объекта. Налог на покупку оплачивается при подписании нотариального договора купли-продажи о переходе права собственности на объект недвижимости другому лицу.
Налог на владение недвижимостью
Ежегодный налог на владение недвижимостью Греции распространяется на физических и юридических лиц. Налог рассчитывается по объективной стоимости, которую устанавливает налоговая инспекция ежегодно 1 января. С введением нового закона, с 1 января 2014 года в Греции действует Единый налог на недвижимость, который заменил старый экстренный налог, введенный в октябре 2011 года, более известный как «хараци». Единый налог распространяется на все виды недвижимости. Он рассчитывается индивидуально на каждый конкретный объект и зависит от множества параметров – вида объекта, его площади, месторасположения, вида пользования, возраста здания и т.д.
Теперь, в отличие от «хараци», Единый налог оплачивается не вместе со счетом за электричество, а отдельной квитанцией налоговой службы с возможностью оплатить его целиком сразу или равными платежами за 5 месяцев. После введения изменений сумма ежегодного налога на недвижимость уменьшилась.
Помимо общего налога на недвижимость, в Греции существует местный налог на владение недвижимостью, который выплачивается владельцем местным муниципалитетам. Сумма налога варьируется в пределах 0.025% и 0.035% от стоимости объекта и выплачивается по единой квитанции вместе со счетом за электричество.
Прогрессивный налог
В Греции с 1 января 2014 также действует дополнительный налог на владельцев недвижимости суммарной стоимостью (если есть несколько объектов недвижимости в собственности или дорогая недвижимость) более 300 000 евро контрактной стоимости. Его ставка зависит от стоимости объекта и колеблется в диапазоне от 0.1% от стоимости до 1% (на объекты стоимостью более 1 миллиона евро) в год.
Налог на земельные участки
В январе 2014 года впервые в Греции был введен налог на земельные участки. До этого момента земельные участки не облагались налогом и представляли собой отдельный интерес для инвесторов. Вполне возможно, что уже в середине лета 2014 года, после выставления налогов за земельные участки, рынок земельных участков значительно пополнится предложениями от собственников об их продаже. Сумма налога на земельные участки варьируется от 0,003 до 9 евро за кв. м. в зависимости от стоимости участка.
Легализация незаконно построенных помещений
Закон о легализации незаконно построенных помещений в
Греческих домах, действующий с сентября 2011года, позволил, с одной стороны, легализовать все незаконно построенные жилые площади и подсобные помещения, используемые ранее как жилые путем оплаты штрафов в налоговую службу. С другой стороны, он дал возможность новым владельцам покупать дома с полностью узаконенной жилой площадью. Налоговой системе в целом это дало дополнительные доходы от облагаемой недвижимости.
Налог на прирост капитала
Еще одним изменением в законодательстве является то, что в Греции вновь вступил в силу налог на прирост капитала при продаже недвижимости, отмененный в 2008 году. Он составляет 15% от прироста стоимости и рассчитывается от разницы между стоимостью приобретения и ценой продажи объекта недвижимости без ограничения по сроку давности и способу приобретения. Налог действует на сделки купли-продажи совершенные с 01.01.2014. Цены для расчета берутся из соответствующих договоров по смене владельца объекта недвижимости. Сумма для налогообложения уменьшается на процент инфляции. Кроме того, применяется понижающий коэффициент до 40% в зависимости от срока владения недвижимостью до продажи. Сейчас ведутся большие дискуссии вокруг этого налога, главным образом, в связи со всеми трудностями оценки стоимости объекта. Однако есть надежда, что налоговое бремя для продавца будет уменьшено, иначе ему будет невыгодно указывать в контракте реальную продажную стоимость объекта.
Налог на доходы от аренды недвижимости
Правительство Греции проводит целенаправленную политику по привлечению туристов путем улучшения инфраструктуры и ликвидации теневого рынка курортной аренды. Так с января 2014 года в Греции налог на доход с аренды оформляется как отдельный налог. Его ставка составляет 11% на доход до 12 000 евро и 33% свыше этой суммы (рассчитывается от разницы между общим доходом с аренды минус 12.000 евро). В целом можно сказать, что налог на доход от аренды недвижимости увеличился с этого года.
Подоходный налог
Иностранцы, не проживающие на территории Греции, обязаны выплачивать налог на все виды доходов, полученных на территории Греции. Супруги облагаются налогом индивидуально. Кроме того, иностранцы, не проживающие в Греции, будучи резидентами стран Евросоюза, также могут претендовать на налоговые вычеты при условии, что 90% своих доходов они получают в Греции.
Подоходный налог распространяется на доходы от трудовой деятельности, доходы от свободной деятельности и инвестиционные доходы. Также лица, не являющиеся резидентами, подлежат обложению добавочным налогом в размере 5% при доходах, доходящих до 12 000 евро, если они не являются резидентами стран Евросоюза. Издержки, связанные с получением дохода, вычитаются из налогооблагаемой базы: 40% на издержки и 10% на амортизацию.