Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество при УСН для ООО и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
Кадастровая и среднегодовая стоимость
С 2014 года некоторые объекты имущества оцениваются по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).
Какие это объекты?
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
- недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ.
Если эти объекты:
- принадлежат организации на праве собственности;
- учитываются на балансе, на счете 01 или 03;
- входят в перечень недвижимости, по которой ведется учет кадастровой стоимости, утвержденный местными властями и размещенный на их официальном сайте;
- имеют определенную стоимость на 1 января текущего года, подтвержденную территориальным отделом Росреестра,
Нужна ли уплата налога при покупке квартиры
При приобретении жилья, далеко не все предприниматели могут получить налоговый вычет. Для этого нужно соблюсти следующие условия:
- Иметь подтвержденный доход, с которого уплачивается НДФЛ в размере 13%.
- Должна быть предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ, переданная в налоговую инспекцию, не позднее 30 апреля после отчетного года. В ней отражается сумма вычета, на которую претендует предприниматель.
- В некоторых случаях дополнительно представляется справка формы 2-НДФЛ.
- Пакет документов, подтверждающих права собственника.
- Подтверждение об оформление квартиры в собственность самого предпринимателя или членов его семьи.
Если пропустить установленные сроки платежа, к его сумме будет начислена пеня. Данный платеж будет без предупреждения автоматически списан со счета коммерсанта. Если же денег окажется недостаточно, счет могут заблокировать, что автоматически повлечет за собой проблемы для бизнеса.
Важно! Чтобы избежать возможных проблем, положенные налоговые счета стоит оплачивать в строго установленные сроки.
Пропустить случайно назначенный платеж довольно сложно. ИФНС отправляет соответствующие уведомления несколькими способами:
- почта РФ;
- личный кабинет на портале Госуслуг и ФНС РФ;
- визит в ИФНС.
Отчет по имущественным налогам должен осуществляться не в качестве ИП, но обычного физического лица. Причина все в той же отмене ранее установленных преференций для предпринимателей.
Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения
Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.
Формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу содержит приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.
Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:
- для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
- налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.
Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2019 год он соответствует 01.12.2020.
Какие объекты недвижимости подпадают под налоговый вычет
Частные предприниматели, как и другие граждане, могут получить налоговый вычет на следующие виды расходов:
- Стандартные. Они полагаются нуждающимся гражданам по заявлению или сдаче декларации.
- Социальные. Даются на обучение или медицинские услуги. Иногда это компенсация страховых и пенсионных выплат.
- Инвестиционные. В виде финансовой выплаты на счет при реализации ценных бумаг, находившихся в собственности ИП более трех лет. В этом случае действую ограничения по сумме.
- Профессиональные. Связанные с получением дохода предпринимателя или физического лица в сумме подтвержденных документально расходов.
- Если подтвердить расходы невозможно, можно реализовать свое право на вычет в размере 20% от всей суммы доходов от коммерческой деятельности. Это могут сделать только лица, официально зарегистрированные в качестве ИП.
- Имущественные. Их можно получить при продаже объектов недвижимости, земли и другого имущества.
Физические лица могут использовать профессиональный вычет, если имущественная компенсация по сумме меньше и есть возможность подтвердить расходы.
Какие льготы при уплате налога на имущество для ИП?
От уплаты имущественного сбора может освобождаться организация и часть ее имущества. Вопросы льгот по имуществу регламентируются НК РФ статьей 381. Предприниматель может также подать заявление на получение льготы по налогу на имущество. Данное льготирование применяется по отношению к тем имущественным объектам, которые используются в деятельности предпринимателя.
Заявление пишется в свободной форме с указанием недвижимого имущества, которое используется ИП в интересах бизнеса, после чего регистрируется в ФНС. Вместе с ним представляются документы (их копии), свидетельствующие о праве получения льгот. Право на льготы не распространяется на недвижимое имущество, включенное в региональные реестры.
Льготирование применяется по отношению к отдельным видам имущества и категориям граждан. К льготным налогоплательщикам в отношении имущества физических лиц относят:
- Герои СССР и России;
- участники военных действий по защите СССР (военнослужащие, партизаны, ветераны гражданской и ВОВ).
- инвалиды детства, а также I и II групп;
- лица, обладающие правом поддержки по Закону РФ N 1244-I от 15.051991 и т. д.
Полный список льготников обозначен статьей 407 Налогового кодекса РФ. Льготированию подлежит собственность плательщика, которая не используется в предпринимательской деятельности. К ней, согласно кодексу, относят: гаражное и жилое помещение, хозяйственные постройки (п. 1, пп.15), специально оборудованные помещения (сооружения) для творческой деятельности (п. 1, пп. 14).
Освобождены ли ИП от налога на имущество
Про спецрежимы часто пишут, что они освобождают от множества других налогов — в том числе от налога на имущество. Предприниматели поспешно радуются этой новости и не пытаются узнать больше. В статье мы расскажем, почему освобождение действует не всегда и что будет, если проигнорировать эти нюансы.
По общему правилу ИП на УСН и патенте действительно освобождены от налога на имущество, которое используется в бизнесе ― п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Плательщики ЕСХН тоже, но с нюансами, о которых мы не будем говорить в этой статье ― п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
!
Но есть исключение: освобождение не действует, если налог считают по кадастровой стоимости. Каждый регион составляет перечень подобных объектов — помещений под офисы, торговые точки и бытовое обслуживание ― п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Если владеете нежилым помещением, обязательно проверьте его в местном перечне.
Бывает, что помещение используется под склад, под производство или как гараж, но вдруг оказывается в перечне торгово-офисных помещений — явно по ошибке. Если ИП не согласен, он может обратиться в суд.
Правительство Москвы включило помещение в перечень, но собственница не согласилась и обратилась в суд. Суд установил, что спорное здание не предназначено для размещения торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания — оно для размещения гаражей и автостоянок. Пункт перечня был признан недействующим.
Дело № N 5-АПА19-185
Иногда в перечень не включено помещение, но включено здание, в котором оно находится. В таком случае ИП тоже не получит освобождение от налога.
Инспекция отказала ИП на УСН в освобождении от налога на имущество. ИП обратился в суд, где заявил, что помещения в перечне нет, поэтому он имеет право на льготу. Суд сказал: зато в перечень входит здание, а правомерность его включения в перечень надо оспаривать отдельно.
Дело № А27-29802/2018
И, конечно, по объектам, которые не используются в бизнесе, предприниматель должен платить налог в обычном порядке. Например, нельзя воспользоваться льготой, чтобы перестать платить налог за свою квартиру.
Как выбрать систему налогообложения для ИП
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
В чем сложности налогообложения при сдаче недвижимости ИП в аренду?
Процедура сдачи ИП нежилой недвижимости в аренду характеризуется большим количеством нюансов с точки зрения налогообложения. Так, ИП, чтобы не нарушить налоговое законодательство, нужно знать ответы на следующие вопросы:
- В качестве кого он должен платить налоги на аренду помещения — ИП или простого гражданина, с учетом того, что нежилая недвижимость записана на него как на физическое лицо (как вариант, куплена им еще до регистрации в качестве ИП)?
В зависимости от статуса налогоплательщика устанавливается право применения того или иного налогового режима — общего, специального, а также право включения в расчет налоговой базы расходов.
- Нужно ли ему как физлицу платить налог на имущество, которое сдается в аренду (и используется, таким образом, в предпринимательской деятельности)?
В общем случае по недвижимости, используемой в бизнесе ИП, не платится имущественный налог. Но из этого правила много исключений.
- Какие налоги нужно платить ИП, если он сдает недвижимость хозяйствующему субъекту — другому ИП или ООО?
Здесь все упирается главным образом в специфику применяемой системы налогообложения — ОСН или какого-либо из спецрежимов.
- Какие налоги нужно платить ИП, если он сдает нежилую недвижимость физическому лицу (не зарегистрированному как ИП)?
Основная проблема здесь в следующем: в отношении физлиц ИП как хозяйствующий субъект может выступать налоговым агентом и нести предусмотренные законом обязанности по исчислению и уплате НДФЛ физлица (как и по составлению отчетности).
Попробуем теперь последовательно дать ответы на указанные вопросы, связанные с налогообложением сдачи ИП недвижимости в аренду.
Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета
В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.
Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:
- При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
- Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
- В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
- При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.
Какие налоги не должны платить предприниматели на УСН?
В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения.
Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2019 году:
|
Налог, который не нужно платить на УСН |
Исключение и комментарий |
|
Налог на имущество |
Необходимо уплатить налог на имущество по кадастровой оценке |
|
Налог на прибыль компаний |
Подлежит уплате с дивидендов, которые полагаются предпринимателям на УСН с других бизнесов |
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации ценностей (в подавляющем большинстве случаев) |
Нет необходимости вести книгу покупок и продаж, сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру |
Чтобы знать, какие налоги и в какой срок должны платить ИП, рекомендуем изучить этот налоговый календарь.
Принят закон о списании налогов и взносов за второй квартал
10 июня 2020
32387
8 июня 2020 года принят и опубликован Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ (далее – Закон № 172-ФЗ), который вносит поправки, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий налогоплательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал. Речь идет о прощении налогов, которое обещал президент РФ в связи с коронавирусом.
Рассмотрим подробнее эти поправки.
Статьей 2 Закона № 172-ФЗ предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по уплате ряда налогов и авансовых платежей для:
- организаций, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
- индивидуальных предпринимателей, чей основной вид деятельности, указанный в ЕГРИП на 1 марта 2020 года, – отрасль, наиболее пострадавшая от коронавируса (п. 1 и п. 3 ст. 2 Закона № 172-ФЗ);
- социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), включенных в
реестр и являющихся с 2017 года получателями различных грантов; - централизованных религиозных организаций (ЦРО) и религиозных организаций, входящих в структуру ЦРО, а также СОНКО, учредителями которых являются ЦРО или религиозные организации, входящие в структуру ЦРО;
- некоммерческих организаций, включенных в специальный реестр некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса (критерии включения и правила ведения должно установить Правительство России –
проект уже обсуждается).
В соответствии с этим
проектом в реестр могут войти:
- частные образовательные организации;
- благотворительные организации, применяющие пониженные ставки страховых взносов;
- некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта, применяющие пониженные тарифы страховых взносов;
- некоммерческие организации, выдающие гранты, которые не облагаются НДФЛ по п. 6 ст. 217 НК РФ.