​Выбираем выгодную систему налогообложения для ИП на 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «​Выбираем выгодную систему налогообложения для ИП на 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Если вы планируете осуществлять деятельность, прибыль от которой составляет более 30% от дохода, или оказывать услуги юрлицам, целесообразно применять «упрощенку». Но применять ее могут не все «ипэшники», исключение составляют следующие случаи:

• если ИП производят подакцизные товары;
• продают ювелирные и другие изделия из драгметаллов и камней;
• реализуют фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и т. п.;
• если они резиденты зон и парков, применяющих льготные режимы налогообложения;
• если они сдают в аренду или иное возмездное пользование недвижимость, которая не находится у них на праве собственности.

Условия переходного периода 2021-2022 при смене системы налогообложения

В части УСН и ОСН в НК-2022 не изменились правила отражения ИП выручки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как и ранее, отражается индивидуальными предпринимателями по выбору плательщика:

• либо по принципу оплаты;
• либо по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее – принцип отгрузки).

Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается по принципу оплаты:

№	Условия отражения дохода	2021 год	2022 год
УСН	Подоходный налог
1.	Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила в 2022 году	—	+
2.	Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата поступила частично в 2022 году, частично в 2021 году	+ В части оплаты	+ В части оплаты
3.	Предварительная оплата поступила в 2021 году, товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2022 году	—	+
4.	Товар (работа, услуга) отгружен (выполнена, оказана) в 2021 году, оплата не поступила ни в 2021 году, ни в 2022 году	—	—

Ограничения для перехода на УСН

1. Ограничения по виду деятельности. Не вправе применять УСН организации и ИП (подп. 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3 ст. 324 НК):

• Осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
• Осуществляющие деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
• Осуществляющие лотерейную деятельность
• Осуществляющие риелторскую деятельность
• Осуществляющие банковскую деятельность
• Осуществляющие страховую деятельность
• Осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
• По регулярной выдаче микрозаймов (микрофинансовая деятельность)
• Осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены) (подп. 2.1.7 ст. 324 НК)
• Являющиеся инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда (подп. 2.3.4 ст. 324 НК)
• Производящие подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо и др.) (подп. 2.1.1 ст. 324 НК)
• Реализующие изделия из драгоценных металлов и камней, имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания и др.) (подп. 2.1.2, 2.1.3 ст. 324 НК)
• «Субаренда» — предоставляющие в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование «чужие» капстроения, т.е. не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозведении, оперативном управлении.

2. Ограничения по организационно-правовому статусу. Не вправе применять УСН:

• Унитарные предприятия (за некоторым исключением), если учредителем является юрлицо, государство (РУП, КУП). Если учредителем УП является физлицо или некоммерческая организация Республики Беларусь, то запрета нет (подп. 2.4 ст. 324 НК)
• Коммерческие организации, у которых более 25% акций (долей в УФ) принадлежит другим организациям (кроме некоммерческих организаций республики), государству (подп. 2.5 ст. 324 НК)
• Организации, являющиеся участниками холдинга (подп. 2.3.2 ст. 324 НК)
• Организации и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества договора о совместной деятельности) (подп. 2.1.6 ст. 324 НК)
• Резиденты СЭЗ, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», индустриального парка «Великий камень» (подп. 2.1.4 ст. 324 НК).

Зачем собственникам все это знать

Как правило, мы наблюдаем неограниченное и необоснованное доверие в связке директор-главный бухгалтер. Все бы неплохо, но в этой ситуации есть много отрицательных моментов:

1. Главный бухгалтер — не собственник ваших денег и ему наплевать, потеряете вы или приобретете, он наемный работник, как правило, без мотивации на конечный результат.

2. Сделки директор заключает сам, сам подписывает договор, и главный бухгалтер имеет дело со свершившимися фактами, то есть лишь документирует операции в бухучете.

3. Основная масса главных бухгалтеров считает: лучше заплатить больше, чем недоплатить. И если встанет вопрос, заплатить или нет при спорной ситуации, он будет решен не в пользу вашего кармана.

Регулярно наблюдаю за представителями бизнеса, за директорами и собственниками, за главными бухгалтерами, за тем, какие суммы убытков несут компании, что называется, на ровном месте. А «после драки» обычно спрашивают в таких случаях:

• «Почему главбух мне не сказал?»
• «Почему налоговая мне не объяснила?»
• «Как с юриста взыскать штрафы за неправильные консультации?»

Когда патент выгоднее УСН

Чтобы понять, что лучше – патент или упрощенка для ИП, необходимо обратить внимание на такой момент, как необходимость ведения бухгалтерии. Преимущество патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в том, что сумма отчислений фиксирована и не зависит от дохода хозяйствующего субъекта. По этой причине предпринимателю практически не нужно вести бухгалтерский учет.

Однако нужно помнить о том, что не все индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь могут уплачивать ЕН. Уточнить, к какому виду деятельности относится та или иная работа, можно в статистическом управлении города. Таким образом мы выявляем главный недостаток такой системы налогообложения – использовать ее могут не все хозяйствующее субъекты, а только занимающиеся определенным видом деятельности.

Уплата ЕН выгоднее УСН без НДС в том случае, если налог при «упрощенке» будет превышать сумму отчислений, уплаченных за квартал по фиксированной ставке. Например, ИП ежемесячно делает отчисления в размере 90 рублей (или 270 рублей за квартал.) Если доход хозяйствующего субъекта за квартал не более 6000 рублей (270 × 100 / 5), то тогда стоит рассматривать «упрощенку».

Пример расчета налогов при УСН

Посчитать налог на упрощенке можно по формуле: НАЛОГ = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ * НАЛОГОВАЯ СТАВКА. Валовая прибыль – это доход, который предприниматель получил за отчетный период (месяц, квартал). Например: Михаил Петрович работает как ИП и платит налоги по упрощенной системе налогообложения с НДС. Значит ставка по налогу для него составляет 3%. Предположим, что за месяц его фирма принесла 9 000 BYN. 9000*20/120=1500 – это сумма НДС (9000 -1500 )* 0,03 = 225BYN Если Михаилу Петровичу партнер передает, скажем, оборудование на условиях ссуды, а Михаил Петрович впоследствии сдает его в аренду – то это расценивается как прибыль, не связанная с реализацией. С нее уплачивается единый налог по ставке в 16%.

Кто платит при упрощенной системе налогообложения НДС: выставлен счет-фактура?

Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.

Выставив счет-фактуру с НДС, упрощенец будет обязан уплатить соответствующий налог до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором выдан счет-фактура. Кроме того, нужно будет в аналогичный срок сдать в ФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что «исходящий» НДС фирма на УСН не сможет уменьшить на сумму вычета за счет полученных «входящих» НДС (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). При этом полученная по контрактам с НДС выручка включается в доходы по УСН без НДС (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-11-11/48495).

Особенности упрощённой системы налогообложения ООО.

Стоит отметить, что УСН не может применяться при определенных видах деятельности:

• страховая деятельность;
• риэлтерская деятельность;
• производство подакцизных товаров;
• лотерейная деятельность;
• банковская деятельность;
• маркетинговые услуги;
• игорная деятельность и др.

Также УСН предполагает наличие лимитов по годовой валовой выручке и количеству работников.

По состоянию на 03.02.2022 лимит по выручке составляет:

• для коммерческих организаций — 1 612 500 белорусских рублей (порядка 550 000 Евро). Лимит работников — 50 наёмных лиц;
• для организаций, ведущей учет в книге доходов и расходов (упрощенная форма учета) — 817 520 белорусских рублей. Лимит работников – 15 наёмных лиц.

Выручка индивидуального предпринимателя не должна превышать 375 000 белорусских рублей.

Однако в большинстве случаев основную налоговую нагрузку составляют налоги, уплачиваемые в зависимости от выбранной системы налогообложения. Потому к её выбору необходимо отнестись ответственно. Чтобы перейти на УСН после открытия ООО даётся 20 рабочих дней для подачи соответствующего уведомления в налоговый орган по месту регистрации. В противном случае по умолчанию будет применяться общая система налогообложения и на УСН можно будет перейти лишь со следующего календарного года. С УСН на общую систему можно перейти в любой момент, но со следующего налогового периода.

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Упрощенная система налогообложения.

На данном режиме НО обязательны к уплате:

5% от выручки — для предприятий и ИП, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;

3% от выручки — для ИП, а также компаний, осуществляющих деятельность с учетом уплаты налога на добавленную стоимость;

3% от выручки — для фирм и ИП, которые занимаются розничной торговлей и не зарегистрированы плательщиками НДС, при условии, что численность их наемных работников с начала года по отчетный период в среднем не превысила 15 человек, а для ИП еще и выручка с начала года по отчетный период не превысила 4100000000 белорусских рублей.

И еще:

НДС, ставка которого составляет 20% от реализации товаров (работ, услуг). Плательщиками являются предприятия и ИП, которые отдали предпочтение упрощенной системе НО с НДС;

взносы на обязательное соц. страхование работников, которые оплачиваются по ставке 34% от ФОТ;

взносы на обязательное страхование от НС на производстве по ставке 0,6% от суммы ФОТ;

Преимуществом упрощенной системы НО является возможность отчитываться и платить налог только один раз в квартал, за исключением УСН с НДС. Также УСН очень выгодна с точки зрения ведения бухгалтерского учета (необходимо лишь вести книгу учета доходов и расходов). Однако, следует учитывать, что не все предприятия и ИП могут применять данную систему. Существует перечень субъектов хозяйствования, которые не вправе находится на таком режиме НО.

Какую отчетность должен сдавать Индивидуальный предприниматель на упрощенном режиме налогообложения, плательщик НДС?

Ответ:

Налоги Индивидуального предпринимателя по упрощенной декларации:

В соответствии со ст. 687 и 688 Налогового кодекса РК Индивидуальный предприниматель обязан:

1. Каждое полугодие предоставлять ФНО 910.00 не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.
2. Исчислять налог 3% по упрощенной декларации, при этом в период с 01.01.2020 года до 01.01.2023 года ИП может быть освобожден от уплаты этого налога 3 % согласно положениям, ст. 57-4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» при условии, что ИП соответствует всем требованиям данной нормы об освобождении налогов, а именно:

В соответствии с положениями ст. 57-4 Закона РК «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 % подлежащую уплате:

1. сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со ст. 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса РК;
2. сумму социального налога, исчисленного в соответствии со ст. 687 Налогового кодекса РК;
3. сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со ст. 704 Налогового кодекса РК.

В целях настоящей статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным п. 2 и 3 ст. 24 Предпринимательского кодекса РК.

Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих:

1. деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2. производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
3. деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4. проведение лотереи;
5. деятельность в сфере игорного бизнеса;
6. деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
7. банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
8. аудиторскую деятельность;
9. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

10. деятельность кредитных бюро;

11. охранную деятельность;
12. деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
13. деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
14. реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
15. розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
16. внешнеэкономическую деятельность.

Какие налоги и социальные платежи за работников должен оплачивать Индивидуальный предприниматель?

ИП обязан:

1. Исчислять и удерживать ОПВ на основании Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в размере 10% от начисленного дохода работника, но не более 10% от 50-кратного МЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику;
2. Исчислять и удерживать взносы на ОСМС на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в размере 2% от начисленного дохода, но не более 10-кратного МЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику;
3. Исчислять и удерживать ИПН у источника выплаты на основании раздела 8 Налогового кодекса РК в размере 10 % от облагаемого дохода работника и перечислять его в бюджет не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором произведена выплата дохода;
4. Исчислять отчисления на ОСМС на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в размере 2% от начисленного дохода, но не более 10-кратного МЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику;
5. Исчислять социальные отчисления на основании Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в размере 3,5% от дохода работника, принимаемого в качестве объекта исчисления, но не менее 3,5% от 1 МЗП и не более 3,5 % от 7- кратного МЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Патент или УСН для ИП: сравнение систем налогообложения

Единый налог с ИП можно применять только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений. Значение имеет размер полученной валовой выручки. Налоговая база определяется осуществляемыми видами деятельности или же исходя из количества торговых мест, торговых объектов, объектов общепита, обслуживающих объектов, а также валовой выручки.

Сумма ЕН не зависит от дохода, поэтому хозяйствующему субъекту для подсчета не нужно вести бухгалтерию. К исключению относятся индивидуальные предприниматели, доход которых превышает 40-кратную сумму уплаченного налога. В таком случае необходимо доплатить налоговые отчисления в размере 5% от суммы превышения.

В отличие от общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога, а также УСН, ЕН необходимо платить наперед. Необходимая сумма должна быть уплачена до 1-го числа первого месяца квартала. Во внимание не принимается сумма полученного дохода. Размер отчислений уже установлен. Он зависит как от вида деятельности, так и региона.

В каких случаях этот налог уплачивается

Но бывает, НДС при упрощенной системе налогообложения приходится уплачивать. Это касается ввоза продукции в страну и налога с операций по договорам соглашениям товарищества либо договорам доверительного управления. Уплата данного сбора на УСН обязательна при выполнении функций налогового агента. Такая обязанность наступает при реализации, аренде, покупке госимущества, приобретении продукции, услуг, работ в РФ у зарубежных контрагентов, не имеющих регистрации в российских налоговых органах.

На упрощенной системе налогообложения НДС платится при выставлении контрагенту счет-фактуры, где выделена сумма данного налога. ИП должен внести в декларацию данные, содержащиеся в счет-фактуре. Налоговые агенты, действующие при осуществлении посреднических операций от собственного имени, обязаны перечислить в декларации весь перечень фактов хоздеятельности, которые включаются в журнал для фиксации счетов-фактур по соответствующему виду работы. Если бизнесмен на УСН не выполняет функций налогового агента, он подает налоговикам не декларацию, а журнал счетов-фактур.

Исключением из данного правила служит реализация по соглашениям посредничества с российскими заказчиками, когда ИП выступает комиссионером либо агентом от собственного имени.

Как выбрать систему налогообложения для ИП?

Итак, прежде, чем выбрать оптимальную систему налогообложения, необходимо учитывать следующие факторы:

• Сфера деятельности, количество сотрудников, потенциальный годовой доход. Эти показатели станут первыми фильтрами для выбора налогового режима. Например, на ОСНО нет никаких ограничений, но зато высокая налоговая нагрузка. У ПСН и УСН низкая процентная ставка, но есть ограничения по доходу и количеству сотрудников.

• Региональные льготы. Льготах, которые применимы в конкретной местности, округе и муниципальном образовании, легко узнать при обращении в ФНС по месту регистрации бизнеса.

• Налоговые каникулы. Есть на УСН и ПСН. ИП имеет право пользоваться ими в течение 2-х лет. Условия: регистрация после принятия закона и осуществление деятельности в научной, социальной и производственной сферах. Но действует не во всех регионах, надо уточнять.

• Совмещение налоговых режимов. Иногда выгоднее использовать разные системы налогообложения, например, упрощенку и патент. Закон позволяет это делать, поэтому такие варианты надо просчитывать.

Почему предприниматели выбирают смарт-терминалы Лайтбокс?

• Обновляются бесплатно и автоматически. Не надо отслеживать изменения в законе;

• Выбивают чеки даже без Интернета. При восстановлении соединения автоматически отправляют данные в ОФД. Это очень важно для ИП, которые оказывают услуги на выезде, например ремонт, грузоперевозки, потому что интернет связь не везде стабильна

• Готовят отчеты о продажах, отслеживают остатки. Освобождают от работы с калькулятором, тетрадями, таблицами Excel;

• Большой внутренний функционал. Можно работать с интернет-заказами, авансовыми платежами, маркированными товарами и др.;

• Поддерживают работу с СБП, поэтому с ними вы существенно экономите на эквайринге. Ставка всего 0,4-0,7%

Упрощенная система уплаты налогов.

Первая возможность – налогообложение по упрощенной схеме (сокращенно УСН). Эта система применима по отношению к предпринимателям, задействованным в торговле, оказании услуг юридическим представителям. Данный способ наиболее распространен, ведь он требует минимум документации и выгоден с экономической точки зрения. Условие перехода на УСН для ИП — валовая выручка за месяцев с начала текущего года работы — 126 700 руб., либо либо данную систему можно выбрать при регистрации ИП заявительным принципом, обратившись в ИМНС.

Однако как только валовая выручка индивидуального предпринимателя нарастающим итогом в течение календарного года превысила 168 900 белорусских рублей, владелец бизнеса должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала.

Похожие записи:

• Как аннулировать (отменить) доверенность в 2023 году
• Как получить налоговый вычет за квартиру в 2023 году
• Взыскание компенсации за задержку заработной платы