Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пример заполнения среднесписочной численности по форме КНД 1110018». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судя по названию отчётности, сообщать сведения о среднесписочной численности работников должны только работодатели, но это не совсем так. Действительно, индивидуальные предприниматели, не нанимавшие в отчётном году персонал по трудовым договорам, форму КНД 1110018 не сдают.
Правила заполнения формы содержатся в Письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@. Согласно Письму, все сведения в бланк вносятся самим налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
Итак, заполнению подлежат следующие разделы:
- информация о самом налогоплательщике (ИНН, КПП, полное наименование — для организаций; ИНН и Ф.И.О. предпринимателя полностью — для ИП);
- наименование налогового органа и его код;
- дата, на которую определена среднесписочная численность;
- сведения о численности и заработной плате работников;
- личная подпись и печать руководителя компании.
Нужно ли предоставлять сведения о среднесписочной численности работников?
Сведения о среднесписочной численности работников позволяет налоговым органам определять:
- способ предоставления налоговой декларации;
- право применения определённого налогового режима.
В соответствии со ст. 80 НК РФ обязанностью налогоплательщика является предоставление налоговой декларации. Способ предоставления налоговой декларации как раз и определяет численность работников, указанная в сведениях о среднесписочной численности.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек.
В случае, если среднесписочная численность работников не превышает 100 человек – налогоплательщик вправе выбирать способ предоставления налоговой декларации:
- в электронной форме;
- в бумажном виде.
При определении права применения налогового режима среднесписочная численность работников является определяющей в том случае, если налогоплательщик изъявит желание применять специальную систему налогообложения. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики должны обратить внимание в случае выбора режима налогообложения:
| Система налогообложения | Комментарий |
| ЕНВД | Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, не вправе применять специальный режим налогообложения. |
| УСН | |
| ПСН | |
| ЕСХН |
Согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек он считается утратившим право на применение специального режима налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
В какие соки предоставляются сведения о среднесписочной численности работников?
Согласно ст. 80 НК РФ установлены сроки предоставления сведений о среднесписочной численности работников:
| Событие | Срок |
| Окончание календарного года | Не позднее 20 января текущего года |
| Создание организации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана |
| Реорганизация организации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была реорганизована |
Способы передачи отчета в контролирующие органы
Как и многие другие отчеты, сведения о численности можно отправлять в налоговую инспекцию разными способами:
| Форма подачи | Что делаем |
| Лично | Для тех, кто не любит электронный документооборот и не хочет терять время и деньги на почте, остается распечатать отчет и оправиться в налоговый орган лично. После общения со специалистом, налогоплательщик станет счастливым обладателем своего экземпляра с отметкой о сдаче. Специалист примет отчет на бумаге, только если численность работников не превышает 25 человек |
| В электронном виде | Самым удобным способом является передача отчета посредством сети Интернет. Это быстро, удобно и надежно, а кроме того отпадает необходимость отслеживания актуальной формы отчета. Сдавать сведения в электронном виде необходимо всем компаниям, у которых численность сотрудников превышает 25 человек |
| По почте | Ну и на крайний случай остается вариант отправки отчета по почте. Кстати, он не так плох, если вдруг бухгалтер вспомнил о сдаче отчета вечером 20 января. Ведь дата отправки по почте и будет являться датой предоставления отчета. Данная возможность распространяется только на налогоплательщиков, у которых численность работников меньше 25 человек |
Для чего необходимо высчитывать среднесписочную численность сотрудников
Для прямой отчетности:
- для отчета РСВ (расчета страховых взносов), предназначенного для сдачи в ФНС, показатель отражается на титульном листе расчета по страховым взносам в поле «Среднесписочная численность». РСВ подается ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За девять месяцев 2022 года отчет нужно сдать не позже 31 октября.
- для титульного листа отчета 4-ФСС, предназначенного для сдачи в фонд социального страхования, 4-ФСС тоже подают по итогам каждого отчетного периода В бумажном виде отчет нужно сдать до 20 числа, в электронном виде до 25 числа;
- для отчетности в Росстат, по форме № П-4, которая подается ежемесячно юридическими лицами (кроме МСП).
Для получения льгот, налоговых преференций, уточнения форм и сроков отчетности:
- для определения способа передачи отчетных данных – в электронном виде или на бумаге. Данные о среднесписочной численности важны, например, при подаче налоговых деклараций – при численности выше 100 сотрудников предприятие обязано передавать данные в электронном виде (согласно 80-й статье НК РФ). Для ряда других отчетов этот показатель является еще ниже – 25 и 10 сотрудников. Например, страхователи, имеющие численность свыше 10 человек обязаны предоставлять 4-ФСС в электронном виде, подписанные цифровой подписью;
- для применения пониженных тарифов страховых взносов. Для примера, в информационных технологических компаниях показатель среднесписочного состава сотрудников должен быть не меньше семи (п. 5 ст. 427 НК РФ);
- для классификации предприятия по масштабу бизнеса. Предприятия, в которых ССЧ не превышает 100 человек относятся к малым, а те, где ССЧ составляет показатель от 100 до 250 человек, относятся к средним (ст. 4 № 209-ФЗ);
- при подтверждении права на льготы по НДС, для освобождения от налога по отдельным операциям (сравнивается среднесписочная численность инвалидов с показателем общей ССЧ в соответствии с требованиями п. 3 ст. 149 НК РФ);
- при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение в соответствии с нормами ст. 288 НК РФ;
- для подтверждения использования спецрежима налогообложения. Например, предприятия на УСН могут использовать этот специальный налоговый режим при определенном показателе численности сотрудников. Ранее применять УСН можно было только если средняя численность работников за налоговый период не превышала 100 человек, с 01.01.2021 г. это показатель был повышен до 130 человек. То есть сейчас компания теряет право на применение УСН с момента превышения средней численности сотрудников в 130 человек (а также с момента превышения уровня доходов в 200 млн руб.)
Когда сдают сведения о численности вновь созданные организации
Вновь созданные (новые) или реорганизованные организации сдают сведения о среднесписочной численности в 2020 году не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.
Например, если компания создана (внесена в единый государственный реестр) 12 февраля 2020 года, сведения о среднесписочной численности работников надо сдать в инспекцию не позднее 20 марта 2020 года.
Что считать датой создания организации? Согласно статье 51 ГК РФ это дата записи об организации в ЕГРЮЛ. Соответственно, срок сдачи среднесписочной численности зависит именно от этой даты.
Таким образом, в первый год работы новые и реорганизованные компании должны предоставить сведения дважды: сразу после создания (реорганизации) и еще раз по итогам года.
Обратите внимание!
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели не сдают расчет по численности работников.
Как определить среднесписочную численность?
Чтобы справка о штатной численности, образец далее, была составлена корректно, необходимо правильно вычислить показатель СЧ компании. С 2018 г. при определении значения следует руководствоваться положениями Приказа № 772 от 22.11.17 г. Предыдущие Приказы № 428 от 28.10.13 г., 498 от 26.10.15 г. утратили свое действие.
В соответствии с п. 79.7 Приказа № 772 годовой показатель СЧ определяется посредством суммирования ежемесячных схожих показателей и последующего деления полученного количества работников на 12. Формула имеет следующий вид:
СЧ годовая = (СЧ за январь + СЧ за февраль + … + СЧ ноябрь + СЧ декабрь) / 12.
С годовым показателем все понятно – главное, знать значения за каждый месяц. А как вычислить СЧ по месяцам? Для этого суммируются показатели численности списочной за каждый день (календарный) определенного месяца, а затем рассчитанное таким образом значение делится на соответствующее количество дней (календарных) за месяц. Учитываются не только рабочие дни, но и все праздники, воскресенья и субботы.
Какие категории персонала фирмы подлежат и не подлежат включению в численность списочную? Ответ дан в п. 77-79.3 Приказа № 772. К примеру, учитываются при расчете этого показателя наемные специалисты по ТД, командировочные лица, оформленные на неполное время, находящиеся на больничных, взятые в штат на условиях испытательного срока, находящиеся в декретных отпусках и т.д. Не учитываются внешние совместители; лица, взятые по ГПД; переведенные в иные компании без сохранения заработка; военные служащие во время исполнения обязанностей по службе и др.
Основные принципы заполнения
Заполнение бланка не представляет сложности: помимо общих данных о предприятии, необходимо внести всего одну цифру — значение среднесписочной численности работников по состоянию на соответствующую отчетную дату. Обычно такой отчет сдают компании и ИП, у которых есть наемные работники, раз в году — до 20 января. Документ включает данные за предыдущий год. Но иногда к его заполнению должны прибегать и в середине года. Это касается тех организаций, которые только зарегистрировались (срок предоставления — 20 число месяца, следующего за датой регистрации). Заполняют его и при ликвидации компании.
Основные вопросы у налогоплательщиков возникают обычно по вычислению среднесписочной численности. Подробное описание того, как оформляется отчет, и правила расчета значения среднесписочной численности работников предприятия на отчетную дату можно найти в статье, посвященной этой форме.
Для чего налоговой службе нужна информация о количестве работников
Сдача данной формы отчётности является требованием налогового законодательства. Однако не все понимают, с какой целью контролирующий орган собирает эту информацию. Документ решает 2 задачи:
- Определение формы сдачи налоговой отчётности. В настоящее время организации, чья среднесписочная численность наёмных сотрудников превышает 100 человек, обязаны сдавать налоговую декларацию исключительно в электронном виде. Предприниматели и компании с меньшим числом наёмных работников вправе выбирать между электронной и бумажной декларацией.
Таким образом, узнав среднее количество работников, налоговая служба устанавливает, в каком виде компания должна сдавать другие отчётные документы. Кстати, за неверный выбор формы сдачи декларации предусмотрен небольшой штраф — 200 рублей.
- Проверка СЧР необходима контролирующим органам для установления законности выбранного режима налогообложения. Например, при патентной системе налогообложения численность работников не должна превышать 15, при упрощённой и вменённой — 100.
Как рассчитать численность работников для заполнения формы
Сведения подаются только по работникам, которые устроены по трудовым договорам.
Подробная инструкция по расчету численности приведена в Указаниях Росстата, утвержденных приказом №772 от 22.11.2017 года.
Основные категории работников, которые при расчете численности не берутся в расчет, следующие:
- Все, кто работает по внешнему совместительству
- Сотрудники, работающие по договорам гражданско – правового характера
- Женщины, которые находятся в декрете или сидят с детьми в отпуске по уходу
- Собственно предприниматели
- Учредители, которые не получают вознаграждение в компании
|
Для того, чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц, нужно высчитать количество работников за каждый день месяца, сложить эти показатели и разделить на количество календарных дней в месяце.
Накажут ли за непредставление сведений о численности работников?
Безусловно, накажут. За каждый случай непредставления или просрочки сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщика могут оштрафовать на 200 руб. в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, то есть штраф от 300 до 500 руб. На это указывает Минфин России в письме от 07.06.2011 № 03-02-07/1-179.
Однако имейте в виду, что блокировать за это счет инспекция не вправе. Сведения не являются декларацией, а значит, их непредставление или нарушение сроков не подпадает под основание для приостановления движения денег по счетам, предусмотренное подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.
Подробнее о блокировке и разблокировке счетов читайте тут.
зарегистрирована 15 октября 2019 года и с момента создания применяет упрощенную систему налогообложения. В организации установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя (продолжительность рабочего дня составляет 8 часов). Списочная численность сотрудников, работающих по трудовому договору полный рабочий день, составила:
- с 15 октября до 20 ноября — 18 человек
- с 20 ноября до 31 декабря — 23 человека
В октябре и ноябре 2019 года в отсутствовали сотрудники, работавшие неполный рабочий день. А 1 декабря был принят на условиях сокращенного рабочего дня помощник бухгалтера. В декабре он отработал по 4 часа 23 дня.
Рассчитаем по итогам 2019 года среднесписочную численность работников ООО «Эклер» следующим образом.
- Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен полный рабочий день, равна: — в октябре — 9,87 чел. (18 чел. × 17 дн. : 31 дн.) — в ноябре — 19,66 чел. (18 чел. × 20 дн. + 23 чел. × 10 дн.) : 30 дн. — в декабре — 23 чел. (23 чел. × 31 дн. : 31 дн.)
- Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен неполный рабочий график, равна: — в декабре — 0,5 чел. (4 чел.-ч. × 23 дн. : 8 ч. : 23 дн.).
- Месячная среднесписочная численность всех сотрудников равна: — в октябре – 9,87 чел. — в ноябре — 19,66 чел. — в декабре — 23,5 чел. (23 чел. + 0,5 чел.).
- Среднесписочная численность сотрудников за 2019 год равна 4,42 чел. (9,87 чел. + 19,66 чел. + 23,5 чел.) : 12.
Срок сдачи бланка среднесписочной численности
Подача информации в бланке осуществляется за прошедший год. Крайний период сдачи для работающих предприятий и индивидуальных предпринимателей — двадцатое января текущего года. В частности, информацию за 2016 г. необходимо было подать до двадцатого января 2017 г.
В случае, когда создание предприятия произошло в течение года, то направить информацию его представители обязаны не позже двадцатого числа месяца, который следует за тем, в котором компания зарегистрировалась. Такое же условие действует для реорганизованных юридических лиц. Они предоставляют в налоговое ведомство о количестве работающих у них лиц до двадцатого числа месяца, который следует за тем месяцем, когда предприятие было реорганизовано.
Индивидуальные предприниматели, которые были вновь зарегистрированы, не обязаны сдавать информация в году госрегистрации.
Если любой из обозначенных сроков выпадает на праздники или выходные дни, то в соответствии с Налоговым кодексом, происходит их перенос в общем порядке на ближайший день работы.