Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогоплательщики налога на добавленную стоимость». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота). Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость. Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Что такое вычет по НДС

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 400 рублей (по ставке 20%), итого цена закупки равна 8 400 рублей. Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 2 000 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет. В сумме 2 000 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 400 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 2 000 – 1 400 = 600 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

НДС — косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Его уплата происходит следующим образом.

• Фабрика заказывает лён для пошива партии летних платьев. Производитель ткани выставляет счёт с учётом НДС.

• Пока швеи отшивают платья, экономисты рассчитывают их себестоимость. Они смотрят, сколько денег затрачено на пошив. Уплаченный НДС за лён тоже входит в этот список, но записывается в «налоговый кредит».

• Платья готовы и их отправляют в фирменный магазин. В расчёт ценника входит себестоимость товара, доля на прибыль и сам НДС.

• Когда платья продали, компания считает прибыль. Из всей суммы вычитается 20%. Их уже оплатил покупатель. Дальше деньги уходят в ФНС.

Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Определения, которые дает НК РФ, фиксируют непременное участие в формировании бюджета за счет НДС в конкретных ситуациях:

• оказание услуг, продажа/передача товара или права на пользование активами в рамках заключенного в любой форме соглашения;
• выполнение строительных, монтажных или приравненных к ним работ;
• перечисленные выше работы, услуги или передача ценностей для персонального использования;
• ввоз из-за границы товаров или изделий.

Субъектами для обязательной уплаты НДС являются:

• организации либо ИП, занимающиеся коммерцией или производством, применяющие ОСНО;
• некоммерческие фирмы – в случае реализации прав на имущество;
• банковские и страховые структуры;
• обособленные подразделения и филиалы организаций, проводящие реализацию услуг или продукции;
• таможенные посредники.

Ктo в итoгe дoлжeн плaтить НДC?

Нaлoгoвый кoдeкc PФ чeткo paзъяcняeт, ктo плaтит НДC. A имeннo юpидичecкиe лицa и индивидyaльныe пpeдпpинимaтeли, ocyщecтвляющиe кoммepчecкyю дeятeльнocть: пpoдaжa paзнooбpaзнoгo poдa пpoдyкции, oкaзaниe ycлyг, paбoты нa вceй тeppитopии Poccийcкoй Фeдepaции. И eщё oднa кaтeгopия лиц, кoтopыe пoдлeжaт yплaтe НДC — импopтepы ввoзящиe тoвapы нa тeppитopию cтpaны.

Нo ecть cyщecтвeнный мoмeнт. Пoкyпaтeль (клиeнт) плaтит пpoдaвцy зa пoкyпки или oкaзaннyю ycлyгy вмecтe c НДC, лoгичнo чтo имeннo oн oплaчивaeт вce oблoжeния нaлoгoм. Иными cлoвaми, вce ктo идyт в цeпoчкe дo «пoтpeбитeля» — этo пpoмeжyтoчныe coбиpaтeли НДC.

НДC caмaя быcтpo paзвивaющaяcя cиcтeмa нaлoгooблoжeния. 3a ocнoвy в пoдcчeтax взятa oбщaя peзyльтaтивнocть пpeдпpинимaтeля и eгo дeятeльнocти, кaк кoнкpeтнoгo нaлoгoплaтeльщикa. A вoт выpyчкa — этo coвмecтныe ycилия вcex пpeдпpинимaтeлeй в кaждoй кoнкpeтнoй цeпoчкe, coздaющeй тoт или инoй тoвap или ycлyгy.

Нaлoг coбиpaeтcя c зaключитeльнoй кoммepчecкoй cдeлки. И вcё-тaки пopoй вoзникaeт oшибoчнoe oблoжeниe cтoимocти
в мнoгoкpaтнoм oбъёмe из-зa нeдoпoнимaний зaкoнa. Имeннo тyт НДC выcтyпaeт coкpaщaющим пoтepи бyфepoм.

Oт нaлoгa нa дoбaвлeннyю cтoимocть пpaктичecки нe yйти, пoэтoмy гocyдapcтвo oкaзывaeтcя в плюce и c пoпoлнeнным бюджeтoм. Кoгдa ктo-тo из yчacтвyющиx в coвepшaeмыx пocлeдoвaтeльныx cдeлкax пo кaкoй-тo пpичинe нe yплaчивaeт НДC, тo нeдocтaющaя cyммa взимaeтcя c тex, ктo идёт cлeдoм зa нe oплaтившим. B пpoтивнoм cлyчae oни (yчacтники цeпoчки) нe cмoгyт пoлyчить вычeты пpeдycмoтpeнныe зaкoнoм.

Дpyгими cлoвaми мoжнo cкaзaть, чтo нaлoг нa дoбaвлeннyю cтoимocть — этo paзнoвиднocть нaлoгa c пpoдaж, paнee взимaeмый c oбщeй выpyчки пpeдпpиятия. Плaтили eгo eдинopaзoвo, нa зaключитeльнoй cдeлки. To ecть для пpиoбpeтaющeгo этo никaк нe oтличaлocь мeждy coбoй, этo вcё paвнo вeлo к yвeличeнию paзмepa yплaчивaeмoгo взнoca в бюджeт.

Основы налоговой схемы

Законодательством российской Федерации установлены определенные условия, согласно которым любая коммерческая компания должна производить взносы в указанный период. Параллельно она обязана вести соответствующую отчетность. Число подготавливаемых отчетов и объем вносимых денег разнятся в зависимости от плана налогообложения, задействованного в работе организации.

Начинающие бизнесмены далеко не всегда осознают значимость правильно принятого решения в отношении уплаты начислений. Однако детально изучить особенности различных налоговых режимов необходимо каждому предпринимателю и участнику коммерческих объединений. Только так можно организовать действительно эффективную деятельность, способную приносить хороший доход. Соответственно, выяснить, что собой представляет налогообложение у ООО с НДС: какими налогами облагается, что оплачивает, предстоит в первую очередь.

В последнее время особенно распространена такая форма предприятий, как общество с ограниченной ответственностью. Объясняется это легкостью формирования учреждений и возможностью самостоятельно выбирать схему, согласно которой будут производиться начисления.

Независимо от выбранной системы, организация должна осуществлять полный бухучет и передавать своевременно подготовленную декларацию в уполномоченный орган. К определению типа налогообложения предстоит подойти максимально ответственно. Каждый из них отличается собственным размером ставок, от чего в итоге варьируется объем вносимых денежных средств в государственную казну или внебюджетный фонд.

Ответственность за несвоевременную уплату

Согласно ст. 122 НК РФ, за несвоевременную или неполную уплату НДС налоговыми агентами и иностранными фирмами, за исключением иностранных организаций, не являющихся плательщиками НДС, предусмотрены следующие санкции за несвоевременную уплату налога:

Обстоятельства	Размер штрафа
Неверное начисление и иные действия, не содержащие признаки умысла	20% от неуплаченной суммы
Умышленная неуплата НДС	40% от суммы

История появления НДС, кто и в каких странах его платит

Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж, который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.

НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.

Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.

Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться. Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.

Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.

В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.

Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!

Кто платит НДС: продавец или покупатель

Продавец обязан уплачивать НДС и предъявлять его покупателю в том случае, если существует момент передачи прав собственности на товар. Это распространяется и на те случаи, если операция проходит на безвозмездной основе.

При реализации товара продавец получает определенную сумму от покупателя в качестве суммы НДС, которая была указана в счет-фактуре. Это показывает, что налог на добавленную стоимость уплачивает покупатель. Продавец, в свою очередь, формирует нужную сумму и переносит ее в бюджет. Согласно статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации, существует перечень операций, по которым уплата НДС не требуется.

Сумма НДС, которую продавец исчисляет и передает в бюджет, является разницей между суммой входного НДС, когда организация уплатила при покупке товара, и НДС, которую продавец предъявляет покупателю.

Согласно статье 161 Налогового Кодекса Российской Федерации, покупатель может выступать в роли плательщика НДС в следующих случаях:

• Когда он арендует у государственной или муниципальной организации имущество.
• Если покупает товар у иностранных организаций, которые не содержаться на учете российских налоговых органов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в со­ответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Организации и индивидуальные предприниматели под­лежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения (жительства) в течение 10 дней с мо­мента их государственной регистрации, независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет.

Иностранные организации ставятся на учет по месту на­хождения своих постоянных представительств в РФ.

Не являются плательщиками НДС в связи с осуществле­нием деятельности в РФ:

• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;

• организации уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;

• физические лица не являющиеся предпринимателями.

Организации и индивидуальные предприниматели име­ют право на освобождение от исполнения обязанностей пла­тельщика НДС, если за три предшествующих последова­тельных календарных месяца сумма их выручки от реали­зации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не рас­пространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, в течение 10 лет со дня получения ею статуса участника проекта. Участник проекта утрачивает право на освобождение в случае, если:

— утрачен статус участника проекта, с момента утраты такого статуса;

— совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный в соответствии с главой 25 НК нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.

Лица, претендующие на освобождение, должны предста­вить соответствующее заявление и все необходимые под­тверждающие документы.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная передача товаров другим предприятиям и гражданам, бартер­ные операции;

2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;

3. выполнение строительно-монтажных работ для соб­ственного потребления (хозяйственным способом для собственных нужд);

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

• осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики);

• оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является РФ, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

• операции по продаже земельных участков и их долей;

• передача основных средств, нематериальных активов или иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации, а также некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

• передача имущества, если такая передача носит инве­стиционный характер (паевые взносы в паевые фонды кооперативов, вклады в уставный капитал);

• передача жилых помещений физическим лицам при приватизации;

• изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, находки, клады и другие операции;

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев, а также дорог, электросетей, подстанций, газовых сетей и др. объектов орга­нам государственной власти и местного самоуправления;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

• передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации

• передача имущества государственных и муниципаль­ных предприятий, выкупаемого в порядке привати­зации.

Местом реализации товаров признается Российская Фе­дерация, если:

— товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

— товар с момента начала отгрузки или транспортиров­ки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

1. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ. К таким работам относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2. услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта;

3. покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РФ;

4. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ (монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание).

Документами, подтверждающими место выполнения ра­бот (услуг), являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2. акты приема-сдачи работ, оказания услуг.

Сейчас НДС имеет 3 ставки:

• 0% – используется при реализации товаров, которые поставляются на экспорт;
• 10% – используется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
• 20% – используется в оставшихся случаях Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( п.3 ст. 164 НК РФ).

При принятии предоплаты и в некоторых других случаях также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Возместить можно ту часть “входного” налога, которая превысила сумму исчисленного налога на добавленную стоимость. Разберем на примере: организация продала товары на сумму 220 рублей (в том числе НДС 20 рублей), приобрела товары на 460 рублей (в том числе НДС 60 рублей). К возмещению подлежит 40 рублей (60-20=40). В этом случае необходимо подать документы для камеральной проверки. Проверка производится в течение трех месяцев.

Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Определения, которые дает НК РФ, фиксируют непременное участие в формировании бюджета за счет НДС в конкретных ситуациях:

• оказание услуг, продажа/передача товара или права на пользование активами в рамках заключенного в любой форме соглашения;
• выполнение строительных, монтажных или приравненных к ним работ;
• перечисленные выше работы, услуги или передача ценностей для персонального использования;
• ввоз из-за границы товаров или изделий.

Субъектами для обязательной уплаты НДС являются:

• организации либо ИП, занимающиеся коммерцией или производством, применяющие ОСНО;
• некоммерческие фирмы – в случае реализации прав на имущество;
• банковские и страховые структуры;
• обособленные подразделения и филиалы организаций, проводящие реализацию услуг или продукции;
• таможенные посредники.

Итак, НДС — это именно налог на добавленную стоимость, который платит в итоге конечный покупатель. Операции с НДС для предприятия имеют свои положительные и отрицательные стороны. Плюсы — это дополнительные оборотные средства, минусы — “обслуживание” налога требует дополнительных усилий со стороны бухгалтерии, а если НДС вовремя не перечислен в бюджет или неправильно оформлена отчетность, то фирме грозит штраф, пени, вплоть до блокировки расчетного счета. Поэтому следует быть внимательным при работе с НДС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия подскажет, как верно и без переплат рассчитать НДС, какие документы создать или запросить у поставщиков, чтобы применить все вычеты, уменьшить сумму налога к уплате и избежать штрафов. В системе легко вести учет, платить зарплату, сдавать отчетность, следить за финансами. Первые две недели бесплатны для всех новичков.

В качестве налогоплательщиков НДС выступают как индивидуальные предприниматели, так и организации, на основании НК РФ, ст.

143. В качестве налогоплательщика организации будут выступать российские, а так же иностранные, международные юридические лица, в том числе имеющие филиалы и представительства этих организаций которые были созданы на территории РФ (согласно НК РФ, ст.

11). Налогоплательщики, которые стоят на налоговом учете в налоговых органах РФ обязаны исчислять и производить уплату налога, а так же предоставлять отчетность самостоятельно. На ряду с этим, в определенных случаях, вышеуказанные функции возложены на налогового агента, в случае, если им производятся следующие действия: Наряду с этим, при определенных условиях, данные категории налогоплательщиков уплачивают налог, при условии:

• Если товар ввозится на территорию РФ.
• В случае выставления счетов-фактур другим организациям с выделением НДС (НК РФ, ст. 173, п.5.п.п.1).
• Если плательщик выступает в роли налогового агента, на основании НК РФ, ст. 161.

Похожие записи:

• Штраф за непристегнутый ремень в 2023 году
• НДФЛ с материнского капитала, больничных листов и пособий на ребенка
• Детское пособие малоимущим семьям