Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС в 2023 году в Москве 2 квартала». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Превышение безопасной доли
Когда доля вычетов превышает региональную и вы не готовы пояснять расхождения, вы вправе подать уточненную декларацию. Ее образец можете скачать в начале статьи. Вычеты можно перенести на более поздние кварталы или заявлять их частями. Проверьте право на перенос, так как не все вычеты можно отложить, вычет можно перенести на срок не более трех лет.
Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков.
К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.
Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика.
Несоответствие номеров счетов-фактур, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, номерам счетов-фактур, представленных на камеральную проверку, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.
Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).
В такой ситуации инспекция должна потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений. Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016).
Условия, при которых вычет может быть применен
Вычеты по НДС регламентируются статьей 171 НК РФ.
Для того чтобы корректно применить вычет, необходимо соблюсти условия, закрепленные в пункте 1 статьи 172 НК РФ:
- Операции, для осуществления которых были приобретены товары (работы, услуги) должны обязательно облагаться НДС
- По приобретенным товарам (работам, услугам) должны присутствовать все первичные документы, а сама покупка должна быть проведена в учете
- Обязательным условием является наличие правильно оформленного счета – фактуры
В ноябре 2011 года Минфин выпустил два письма: №03-07-13/01-46 и №03-07-13/01-49. В них сказано, что вычет не может быть применен, если:
- Товары были приобретены и будут проданы не на территории России
- Товары куплены в России, но продаваться будут за границу
Нужно также помнить, что вычет предоставляется независимо от того, была ли произведена оплата за товары (работы, услуги) или нет, поскольку в отношении операций с НДС применяется метод начисления. Главное – наличие правильно оформленного счета – фактуры. Ведь большинство отказов по вычетам происходит именно вследствие некорректного заполнения документа. Однако если недочеты в заполнении не критичные, то, согласно пункта 2 статьи 169 НК РФ, НДС по такому счету – фактуре будет принят к вычету.
Безопасная доля вычетов по НДС
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Отражение вычетов в декларации НДС
Расчет налога на бумаге оформляется декларацией НДС. Следует помнить, что подача декларации возможна только в электронной форме.
Все вычеты отражаются в разделе 3, в строках со 120 по 210. В большинстве случаев заполняются не все строки. Обычно налогоплательщики заполняют:
| Строка декларации | Пояснение |
| 120 | Заполняется суммой НДС, который «пришел» с покупками и учитывается на счете 19 |
| 130 | В строке нужно проставить сумму НДС со всех предоплат, которые налогоплательщик перечислил поставщикам. Цифра берется из оборота по кредиту счета 76.ВА |
| 170 | Здесь необходимо прописать сумму НДС с авансов прошлых периодов, которые закрылись в этом квартале. Сумма берется из оборота по кредиту счета 76.АВ |
| 190 | Строка содержит общую сумму налога, который подлежит вычету из начисленных сумм |
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
| N п/п | Регион | Доля вычетов, % |
| 1 | Адыгея | 91,2 |
| 2 | Алтай | 93,1 |
| 3 | Алтайский кр. | 89,4 |
| 4 | Амурская об. | 88,6 |
| 5 | Архангельская об. | 91,1 |
| 6 | Астраханская об. | 79,5 |
| 7 | Башкортостан | 90,6 |
| 8 | Белгородская об. | 93,6 |
| 9 | Брянская об. | 91,2 |
| 10 | Бурятия | 83,7 |
| 11 | Владимирская об. | 84,1 |
| 12 | Волгоградская об. | 87,8 |
| 13 | Вологодская об. | 87,2 |
| 14 | Воронежская об. | 95,4 |
| 15 | Дагестан | 85,7 |
| 16 | Еврейская AO | 94,9 |
| 17 | Забайкальский кр. | 99 |
| 18 | Ивановская об. | 93 |
| 19 | Ингушетия | 92,9 |
| 20 | Иркутская об. | 87,7 |
| 21 | Кабардино-Балкарская р. | 95,2 |
| 22 | Калининградская об. | 66,9 |
| 23 | Калмыкия | 127,1 |
| 24 | Калужская об. | 89 |
| 25 | Камчатский кр. | 82,6 |
| 26 | Карачаево-Черкесская р. | 92,8 |
| 27 | Карелия | 84,7 |
| 28 | Кемеровская об. | 86,2 |
| 29 | Кировская об. | 88,2 |
| 30 | Коми | 75,9 |
| 31 | Костромская об. | 88,1 |
| 32 | Краснодарский кр. | 90,1 |
| 33 | Красноярский кр. | 80,9 |
| 34 | Курганская об. | 83,4 |
| 35 | Курская об. | 89,5 |
| 36 | Ленинградская об. | 80,1 |
| 37 | Липецкая об. | 92,2 |
| 38 | Магаданская об. | 76 |
| 39 | Марий Эл | 88,1 |
| 40 | Мордовия | 90,4 |
| 41 | Москва | 90,4 |
| 42 | Московская об. | 90,4 |
| 43 | Мурманская об. | 79 |
| 44 | Ненецкий АО | 148 |
| 45 | Нижегородская об. | 89,1 |
| 46 | Новгородская об. | 86,6 |
| 47 | Новосибирская об. | 91,3 |
| 48 | Омская об. | 86,5 |
| 49 | Оренбургская об. | 82 |
| 50 | Орловская об. | 92,8 |
| 51 | Пензенская об. | 90,1 |
| 52 | Пермский кр. | 85,2 |
| 53 | Приморский кр. | 93,2 |
| 54 | Псковская об. | 91 |
| 55 | Ростовская об. | 89,8 |
| 56 | Рязанская об. | 87,1 |
| 57 | Самарская об. | 88,3 |
| 58 | Санкт-Петербург | 91,4 |
| 59 | Саратовская об. | 88,8 |
| 60 | Саха (Якутия) | 78,8 |
| 61 | Сахалинская об. | 90,3 |
| 62 | Свердловская об. | 88,1 |
| 63 | Северная Осетия-Алания | 90,5 |
| 64 | Смоленская об. | 90,7 |
| 65 | Ставропольский кр. | 93,6 |
| 66 | Тамбовская об. | 94,5 |
| 67 | Татарстан | 91,7 |
| 68 | Тверская об. | 89,9 |
| 69 | Томская об. | 83,6 |
| 70 | Тульская об. | 91,5 |
| 71 | Тыва | 88,2 |
| 72 | Тюменская об. | 90,1 |
| 73 | Удмуртская р. | 87,7 |
| 74 | Ульяновская об. | 92,2 |
| 75 | Хабаровский кр. | 89,6 |
| 76 | Хакасия | 90,6 |
| 77 | Ханты-Мансийский-Югра АО | 69,3 |
| 78 | Челябинская об. | 89,4 |
| 79 | Чеченская р. | 100,2 |
| 80 | Чувашская р. | 84,9 |
| 81 | Чукотский АО | 76,7 |
| 82 | Ямало-Ненецкий АО | 82,4 |
| 83 | Ярославская об. | 87,2 |
| 84 | Севастополь | 86,8 |
| 85 | Симферополь | 84,5 |
Таблица вычетов по различным регионам
Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.
| Регион | Безопасная доля вычета, % |
| Центральный федеральный округ | |
| Владимирская область | 85,2 |
| Ивановская область | 92,6 |
| Московская область | 90,4 |
| Северо — западный федеральный округ | |
| Архангельская область | 82,1 |
| Калининградская область | 62,9 |
| Ленинградская область | 81,7 |
| Ненецкий АО | 121,1 |
Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 3 квартал по регионам:
| Регион | 3 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 91,75 |
| Брянская область | 88,64 |
| Владимирская область | 85,77 |
| Воронежская область | 92,81 |
| Ивановская область | 92,48 |
| Калужская область | 89,91 |
| Костромская область | 86,16 |
| Курская область | 90,79 |
| Липецкая область | 105,57 |
| Московская область | 89,17 |
| Орловская область | 92,64 |
| Рязанская область | 83,89 |
| Смоленская область | 94,64 |
| Тамбовская область | 97,22 |
| Тверская область | 89,70 |
| Тульская область | 97,46 |
| Ярославская область | 89,93 |
| город Москва | 88,03 |
| Республика Карелия | 76,75 |
| Республика Коми | 76,46 |
| Архангельская область | 83,01 |
| Вологодская область | 99,28 |
| Калининградская область | 60,32 |
| Ленинградская область | 86,97 |
| Мурманская область | 103,16 |
| Новгородская область | 95,14 |
| Псковская область | 88,13 |
| город Санкт-Петербург | 87,72 |
| Ненецкий АО | 141,47 |
| Республика Дагестан | 84,6 |
| Республика Ингушетия | 94,28 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91,93 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 92,28 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 89,52 |
| Чеченская Республика | 100,46 |
| Ставропольский край | 88,85 |
| Республика Адыгея | 86,34 |
| Республика Калмыкия | 83,19 |
| Республика Крым | 86,41 |
| Краснодарский край | 90,62 |
| Астраханская область | 64,48 |
| Волгоградская область | 88,29 |
| Ростовская область | 92,86 |
| город Севастополь | 81,32 |
| Республика Башкортостан | 89,40 |
| Республика Марий Эл | 87,10 |
| Республика Мордовия | 93,06 |
| Республика Татарстан | 87,51 |
| Удмуртская Республика | 79,45 |
| Чувашская Республика | 84,29 |
| Кировская область | 87,58 |
| Нижегородская область | 88,31 |
| Оренбургская область | 69,87 |
| Пензенская область | 91,08 |
| Пермский край | 80,90 |
| Самарская область | 83,17 |
| Саратовская область | 83,64 |
| Ульяновская область | 90,81 |
| Курганская область | 86,08 |
| Свердловская область | 91,52 |
| Тюменская область | 84,61 |
| Челябинская область | 90,71 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 57,04 |
| Ямало-Hенецкий АО | 62,88 |
| Республика Алтай | 91,79 |
| Республика Тыва | 77,21 |
| Республика Хакасия | 90,05 |
| Алтайский край | 89,74 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 79,62 |
| Иркутская область | 77,25 |
| Кемеровская область | 89,42 |
| Новосибирская область | 89,75 |
| Омская область | 88,67 |
| Томская область | 76,76 |
| Республика Бурятия | 91,55 |
| Республика Саха (Якутия) | 90,09 |
| Приморский край | 93,45 |
| Хабаровский край | 92,26 |
| Амурская область | 127,26 |
| Камчатский край | 89,80 |
| Магаданская область | 98,81 |
| Сахалинская область | 97,24 |
| Еврейская автономная область | 90,94 |
| Чукотский АО | 115,52 |
| Байконур | 71,50 |
Безопасная доля рассчитывается по региону
Долю вычетов НДС по своей компании, вам нужно сравнивать с региональными значениями. Для этого вам нужны данные ФНС из формы 1-НДС в разрезе регионов.
Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС) / Весь начисленный НДС (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) × 100
Долю вычетов будет безопасной, если она меньше 89% среднего показателя по региону.
При расчете учитывайте все суммы НДС по декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый НДС с авансов и т. д.
Чтобы не вызвать подозрения у ИФНС налоговая нагрузка должна соотноситься с показателями предыдущих отчетных периодов.
Если вы определили, что показатели значительно отклоняются от установленных норм, проверьте, нет ли ошибок в отчетности и расчетах.
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Безопасная доля вычетов по регионам: Москва
Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2021 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Безопасная доля вычетов по регионам: Москва
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2022 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:
1500000 * (100% — 88,4%) / 100 = 174000 рублей
Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.
В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%