Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция по возмещению НДС: общий и заявительный порядок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует два способа возмещения НДС. Налогоплательщику нужно выбрать между зачетом и возвратом денежных средств. При зачете деньги уходят на уплату пени, недоимок или штрафов по федеральным бюджетным платежам.
С чем связаны изменения порядка возмещения НДС
С 1 января 2023 года каждой компании и ИП ФНС откроет единый налоговый счёт (ЕНС). На нём будут учитываться все деньги, которые налогоплательщик перечислит в бюджет.
На ЕНС нужно будет не перечислять отдельные суммы на разные налоги, а погашать единым платежом сумму совокупной обязанности. Это общая сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые на данный момент налогоплательщик должен бюджету.
Сумма совокупной обязанности формируются на основании:
- деклараций и расчётов, в том числе уточнённых;
- уведомлений и сообщений о начисленных налогах, авансах и сборах;
- решений налоговой об отсрочке уплаты налогов;
- решений налоговой о наложении санкций или предоставлении налогового вычета по результатам камеральных и выездных проверок;
- судебных актов, исполнительных листов и иных документов, уменьшающих или увеличивающих размер налоговых обязательств компании.
Сейчас сумма возмещения учитывается на отдельном КБК в карточке расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, а будет входить в состав совокупной обязанности и увеличивать или уменьшать сальдо на ЕНС после камеральной проверки.
При этом процедура принятия решения о возврате налога не меняется. Вы подаёте декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. В течение одного или двух месяцев инспекторы проводят камеральную проверку. Так они проверяют, верно ли вы заявили вычеты по НДС. Могут запросить документы и пояснения.
Если всё в порядке, в течение 7 дней налоговая примет решение о возврате налога по вашему заявлению. И не позднее 12 дней после окончания камеральной проверки вернёт деньги на ваш расчётный счёт. Если инспекторы найдут нарушение, составят акт. Далее руководитель инспекции рассмотрит материалы проверки и примет решение о частичном возмещении НДС или полностью откажет в возврате налога. В течение 5 рабочих дней инспекторы должны сообщить вам о принятом решении по ТКС или вручить его лично.
Возврат налога сейчас не зависит от сроков уплаты по другим налогам. Например, если решение о возмещении НДС приняли 25 июля, а к 28 июля подходит срок уплаты налога на прибыль, у вас не заберут возмещение для погашения налога на прибыль. Всё равно вернут НДС, если по другому налогу нет недоимки.
С 1 января 2023 года вычеты по НДС можно будет вернуть, только если сальдо на едином налоговом счёте положительное – это когда денег на счёте хватает для оплаты всех налогов, взносов, сборов, пени и штрафов.
Из статьи 176 Налогового кодекса уберут пункты с 4 по 7 о зачёте недоимки по НДС и другим налогам суммой, предъявленной к возмещению. Сейчас, если у вас есть недоимка по НДС или другому налогу, налоговая одновременно с решением о возмещении принимает решение о зачёте недоимки и возвращает только остаток НДС.
С 2023 года возмещение тоже заберут на погашение недоимок и других обязательных платежей, но будет это происходить автоматически, после отражения в базе ФНС решения о возмещении НДС полностью или какой-то его части.
С ЕНС будут погашать обязательные платежи в такой последовательности:
- Недоимка – по наиболее ранней дате возникновения.
- Налоги, авансы, взносы, сборы – на основании отчётности.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Варианты возмещения НДС
Налоговая служба сама проведет расчет. Если долгов перед налоговой нет или объем возмещаемых средств НДС больше, чем недоимки, денежные средства могут быть перечислены на расчетный счет налогоплательщика либо в счет уплаты будущих платежей в казну государства.
Если у вас есть недоимка по любым федеральным налоговым платежам, ее изымут автоматически, без вашего вмешательства. Если же вы направляете средства на уплату штрафных санкций или хотите их зарезервировать в счет будущих платежей, понадобится подать заявление.
При возврате сумму возмещаемых средств НДС перечислят на ваш счет. Чтобы вернуть деньги, нужно подать заявление и предоставить документы, дающие на это право. После этого налоговая служба свяжется с государственным казначейством. При наличии долгов по бюджетным платежам возврат не производят.
Решение о способе, которым вернут НДС, принимается налоговой службой одновременно с решением о необходимости возместить налогоплательщику его платежи.
Процедура возмещения НДС
Процесс возмещения состоит из нескольких этапов, без прохождения которых денег вы не получите. Вам предстоит:
- Подготовить документы, дающие право на возвращение денег, и налоговую декларацию. После этого документы нужно подать в налоговую службу.
- Пройти проверку налоговой службы. Налоговики проведут камеральную проверку. В вашу организацию они не выезжают. Проверка проводится по правилам, установленным ст. 88 НК РФ. Процесс проверки займет до 3-х месяцев. В это время у вас могут требовать предоставления дополнительной информации. Отказ от предоставления запрошенных сведений будет воспринят как нарушение закона, и вам придется уплатить за это штраф. Предоставлять запрошенные сведения придется в электронном виде, иначе будет считаться, что вы их не дали.
- Дождаться принятия налоговой службой решения и составления акта об этом. В течение недели после завершения камеральной проверки будет принято решение. Возмещение может быть полным или частичным. Частичным оно будет, если часть заявленной суммы налоговики признают не подлежащей возвращению. Если в ходе проверки выявлены нарушения, в выплате средств могут отказать, а налогоплательщика — оштрафовать. После принятия решения у налоговиков есть еще 5 дней на сообщение о нем налогоплательщику.
- Дождаться возвращения денег. В идеальном варианте: налоговики на следующий день отправят документы в казначейство, а оно в течение 5 дней переведет вам средства. Но мы помним, что возращение денег производится по заявлению. Так вот, если заявление подано до вынесения решения, у налоговой есть 3 месяца и 12 дней на выплату, а если после — 1 месяц. В первом случае срок отсчитывается от подачи декларации, во втором — от подачи заявления.
Какие могут быть риски
Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. ФНС всё равно будет сверять расчёты и может запросить данные у компании и контрагентов. Просто сделает это уже после возврата НДС.
Если камеральная проверка не покажет нарушений, то в течение семи дней налоговая письменно сообщит предпринимателю об окончании проверки.
Если проверка покажет, что предприниматель возместил НДС больше, чем положено, то по результатам проверки составят акт: это налоговое правонарушение. Решение о возмещении НДС отменят полностью или частично, и налоговая потребует деньги назад. Вернуть придётся с процентами: за каждый день незаконного использования бюджетных денег начислят проценты в размере двукратной ставки рефинансирования Центробанка. С 4 мая 2022 года это 14%. Вернуть деньги нужно в течение пяти дней с даты, когда получено требование.
Правила возмещения НДС
Статья описывающая порядок возмещения «Налога на добавленную стоимость»
Вопрос о том, как возместить НДС, рано или поздно может встать перед любым юридическим лицом.
Но чаще всего сталкиваться с ним приходится тем фирмам, которые занимаются экспортом и импортом товаров, а также лизинговым компаниям. Разберемся в существующем механизме.
Когда предприятие заключает сделки с партнерами на поставку товаров или услуг, то оно оплачивает НДС с суммы закупки. Если же компания реализует товары или услуги, то она платит НДС от суммы, полученной в результате их реализации, в государственную казну. Если размер налога от суммы продаж выше суммы налога от закупа, то компания должна доплатить полученную разницу в бюджет. Когда напротив налог от закупа выше, чем налог от реализации, компания может рассчитывать на возврат НДС из бюджета.
Вопрос: «Можно ли вернуть НДС при системе налогообложения УСН?» — интересует ИП и юридических лиц. Применение «упрощенки» делает хозяйствующего субъекта неплательщиком НДС. Однако имеются исключения из этого правила, когда необходимо платить налог на НДС и подавать декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе.
Декларацию по НДС подается в случаях:
- Ввоза продукции из-за границы;
- Аренды или покупки госимущества или активов муниципалитета;
- Проведения операций совместной деятельности (доверительного управления, товарищества);
- Самостоятельного выставления счетов – фактур заказчику или покупателю, в которых выставлен НДС (законодательного запрета нет). В этом случае взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры. Однако эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков. Возмещение НДС на УСН может иметь вид внесения налога в расходы только на системе «Доходы минус расходы». Очень часто при рассмотрении дел с неоплатой в суде поддерживаются «упрощенцы».
Основные положения законодательства по НДС:
- Федеральный закон № 335 – НК РФ, статья 174.2. Отмечается, что в 2021 году налоговые агенты не будут признавать таких посредников, как операторы связи и субъекты общероссийской платежной системы.
- В НК РФ статья 170 были внесены изменения, в соответствие с которыми получатели субсидий не имеют права брать вычет на входной налог на добавленную стоимость по тем товарам, услугам, которые приобретены за счет государственных средств. Нет права на вычет и в том случае, если субсидия перечисляется в уставный капитал организации – чаще всего это действенно для ИП.
- ФЗ № 350 – после принятых изменений произошло изменение ставки НДС на нулевую при совершении операций по реализации тех товаров, которые были вывезены в рамках программы по реэкспорту. Но есть обязательное условие для ставки 0% — товары ранее должны были пройти некоторые таможенные процедуры, такие как переработка на территории таможни, свободная зона и свободный склад.
Для того, чтобы не возникло проблем при расчете НДС, следует учитывать все нормы законодательства, в том числе, последние принятые изменения.
Отказ в возмещении НДС
Государство с неохотой возвращает налогоплательщикам деньги из бюджета, поэтому распространенным исходом камеральной проверки является вынесение отказа в компенсировании НДС.
Отказ должен быть четко мотивирован и содержать перечень обнаруженных противоречий или ошибок. Налоговая инстанция по итогам документального контроля может отказать в возмещении полностью или частично. «Сомнительные» суммы, не принятые к вычету, должны быть перечислены в акте.
В случае полной уверенности налогоплательщика в собственной правоте, за ним сохранено право на опротестование результатов налоговой проверки. Необходимо в письменной форме изложить свои возражения по спорным пунктам акта проверки и передать документ в фискальный орган.
Следует знать: налоговая инспекция обязана принять предоставленные возражения налогоплательщика, но вправе не учитывать их при вынесении окончательного вердикта о полном или частичном отказе в компенсации НДС.
Отказ в возмещении налога может быть сопряжен с еще более серьезными последствиями – налоговая инспекция может не принять заявленные вычеты НДС, доначислить налог и соответствующие штрафные санкции.
Требования к компании для возврата денег по НДС
Для возможности произвести возврат денег по НДС предприятие должно быть плательщиком налога. Применение спец. режима при этом не допускается. Товары и услуги, по которым предполагается проведение возмещения, должны быть приобретены для ведения бизнеса. Например, нельзя за счет компании стать владельцем недвижимости для проживания, получить деньги по налогу обратно.
Возврат НДС для юридических лиц допускается, если:
- сделка по поставке товара была реальной;
- продавец зарегистрирован в ЕГРН;
- товар, по которому планируется возмещение, своевременно оприходован;
- есть счет-фактуры с указанной суммой налога;
- в официальных бумагах стоят подписи руководителя и главного бухгалтера.
Как вернуть НДС юридическим лицам? В принципе, это не сложная процедура, но она требует особой внимательности и скрупулезности в работе бухгалтера на каждой стадии приобретения, реализации товара или услуги.
Если в ходе камеральной проверки специалисты ИФНС все же выявили какие-либо неточности, то все уточнения и пояснения должны подаваться исключительно в электронном формате по ТКС. В противном случае, согласно статье 88 НК, такие пояснения не будут считаться предоставленными.
Также следует помнить, несмотря на наличие права ИФНС запрашивать документы в ходе проведения камеральной проверки, все же эти запросы должны касаться именно проверяемой декларации. К примеру, налоговики не вправе, проверяя декларацию, интересоваться вопросом низких заработных плат сотрудников либо требовать объяснений по поводу наличия убытков.
И всегда следует помнить, что в случае несогласия налогоплательщика с выводами налоговой службы и при отказе в возмещении у декларанта есть 90 дней на обжалование такого решения (с момента его вынесения).
Tax Free — возмещение для физлиц
За покупку товаров, работ, услуг на территории РФ физические лиц возместить сбор не могут. Право на возмещение возникает при шопинге за рубежом. Однако не за все покупки можно вернуть налоги. Перечень товаров, как и размер налога к возврату, в каждой стране устанавливается в индивидуальном порядке.
Поэтому прежде чем обратиться за возмещением, уточните, внесен ли данный вид продукции в перечень товаров на Tax Free.
Для оформления возмещения требуется специальный чек. При выезде из иностранного государства на пункте таможенного досмотра подайте на проверку обновку и данный чек. Работник таможни проверит соответствие и поставит на чеке штамп, подтверждающий вывоз товара из страны.
Получить возврат сбора физлицу можно сразу по прилету, в российском аэропорту. Деньги вернут на банковскую карту или выдадут наличными. Также можно получить возмещение, отправив документацию по почте в адрес посредника, который указан на квитанции. Третий способ возмещения: обратиться в банк, который является партнером компании-посредника.
Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.
Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение двух месяцев, но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).
В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.
Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.
В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).
В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).
В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).
Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.
Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.
Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.
В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.
Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.
Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.
Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.
Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.
В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).
О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).
Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.
Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.
При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.
Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).
На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).
Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Сверьтесь со своими расчетами и не допустите ошибок.
Как происходит общий и заявительный порядок
Возмещение налога имеет 2 механизма. В случае общего порядка предусмотрен такой алгоритм:
- предоставление в налоговую службу заполненной декларации;
- её проверка (в течение 3 месяцев);
- решение ИФНС о законности возмещения (оформление акта в случае выявления нарушений в течение 10 дней со дня окончания проверки);
- направление данного решения в течение 5 дней;
- в случае отсутствия нарушений – выплата денежных средств.
Заявительный порядок характеризуется следующими процедурами:
- представление в ИФНС декларации, заявления об ускоренном рассмотрении и банковской гарантии;
- проверка документов в ИФНС;
- вынесение решения о выплате или невыплате НДС в течение 5 дней с момента предоставления заявления;
- перевод денежных средств в течение 6 дней с даты принятия решения.
Расчет уплаты налога в бюджет можно показать на примере:
Существует фирма-поставщик, посредник и покупатель. Поставщик продает посреднику товар на 200 000 руб., т.к. ставка на НДС – 18%, сумма налога с этой суммы будет составлять 18 000 руб.
Посреднику выгодно продать товар с наценкой в 50%, а значит в сумме 300 000 руб. + 27 000 руб. (18%) на налог, которые будут удержаны с покупателя.
Но в бюджет государства перечисляют только сумму налога на добавленную стоимость, значит сумму налога в 18 000, которая уплачена поставщику необходимо вычесть. 27 000-18 000=9 000 руб. будет уплачено в виде НДС. Эту сумму за налоговый период организация будет возвращать через ИФНС.
Каким образом оформляются документы для возмещения НДС
Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.
Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.
Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.
Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:
- прибыльный налог;
- сбор аксциз;
- НДПИ;
- НДС.
Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.
Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.
Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:
- Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
- Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.
Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.
Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.
Каким образом подается декларация?
Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.
В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:
- сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
- размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
- сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.
НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:
- в Россию ввозится продукция;
- налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.
Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.
Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.
Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?
Возврат НДС для физлиц в 2020 году: горячие новости
Всем сомневающимся Департамент налоговой и таможенной политики Минфина в своих письменных разъяснениях от 3 апреля 2020 года № 03-07-14/26345 ясно дал понять: вычет (возврат) НДС гражданину РФ, не имеющему статус налогоплательщика по данному виду налога, законодательством не предусмотрен.
Однако в непростой экономической ситуации то и дело появляются всё более замысловатые мошеннические схемы по выкачке денег с доверчивого населения. «Получить возврат НДС для физического лица теперь проще простого, так как в 2020 году вышел указ по этому поводу!» – «эксперты онлайн» умело расставляют рекламные сети для новых жертв обмана. Будьте бдительны! Никаких дополнительных «пряников», кроме описанных выше, законом не предусмотрено.
Не позволяйте ловкачам спекулировать на вашем хроническом безденежье и незнании НК РФ. С вас непременно будут требовать вознаграждение за «профессиональное посредничество» в получении якобы положенной компенсации. Псевдоюристы подобных фейковых компаний могут попросить вас, для приличия, прислать сканированные чеки на купленный в прошлом году велосипед или холодильник. Но никаких ссылок на правовые акты, благодаря принятию которых случился долгожданный «золотой дождь» на вашу голову, конечно же, не предоставят. Зато будут активно интересоваться данными банковской карты или электронного кошелька запутавшегося в лабиринте налоговых льгот клиента (не вздумайте, кстати, разоткровенничаться с услужливыми незнакомцами из Сети). Это навязчивое любопытство должно настораживать. Продолжаете надеяться на чудо? Почитайте на многочисленных форумах отзывы о бесплодных попытках возврата НДС на карту для физических лиц, чтобы убедиться, что все предлагаемые схемы уклонения от уплаты налога в обход закона – развод.