Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь работнику при выходе на пенсию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По мнению специалистов Минфина России, в состав компенсационных выплат в связи с увольнением, для которых установлен предел, не облагаемый НДФЛ (трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка), включается сумма дополнительной компенсации, выплачиваемой за досрочное расторжение трудовых отношений (Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273).
Позиция Минфина России
Это означает, что при начислении выплат, гарантированных работнику при увольнении в связи с сокращением штата, для сравнения с установленным нормативом бухгалтеру предлагается суммировать все гарантированные работнику компенсационные выплаты:
- выходное пособие;
- средний заработок на период трудоустройства;
- дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений.
Примечание. Здесь и далее мы не будем говорить о компенсациях руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру.
Пример 1. НДФЛ за третий месяц после увольнения
30 мая 2014 г. работодатель уведомил сотрудника О.Л. Сегурова об увольнении в связи с сокращением численности штата компании 1 августа 2014 г. Спустя две недели он предложил работнику расторгнуть трудовой договор досрочно, 1 июля 2014 г., с выплатой дополнительной компенсации.
В день увольнения, 1 июля 2014 г., О.Л. Сегуров получил:
- дополнительную компенсацию в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ);
- выходное пособие в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.
О.Л. Сегуров не трудоустроился до 1 октября 2014 г. и обратился к бывшему работодателю с заявлением о выплате среднего заработка за третий месяц после увольнения (со 2 сентября по 1 октября 2014 г.). В двухнедельный срок после увольнения он встал на учет в службу занятости и не был трудоустроен, что подтверждает справка службы занятости.
Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата?
Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273.
Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.
Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после:
- дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.;
- выходного пособия в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.;
- среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г.
Материальная помощь: налогообложение 2020, страховые взносы
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в . Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:
- работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
- пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
- работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
- сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
- сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.
Что обязательно получит работник в связи с выходом на пенсию?
Мнение эксперта
Поляков Пётр Борисович
Адвокат с 6-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в составлении договоров.
Необходимо заметить, что действующее трудовое законодательство в вопросе осуществления выплат каким-то особым образом не выделяет пенсионеров из числа других сотрудников. Все льготы, пособия, премии предоставляются на общих основаниях.
Другое дело – порядок увольнения пенсионера. Например, если сотрудник подает своему работодателю заявление о том, что он хочет уйти на заслуженный отдых, то не может идти речи об отработке (о том, как правильно написать заявления об увольнении в связи с выходом на пенсию, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете о том, надо ли при этом отрабатывать 2 недели при увольнении). Пенсионера увольняют в тот день, на который он укажет.
Таким образом, если прав на какие-то особые дополнительные выплаты нет, то перечень перечислений будет общим:
- Заработная плата за отработанное время.
- Компенсация за неиспользованный отпуск.
Подробно о том, как правильно сделать запись в трудовой книжке, если сотрудника нужно уволить в связи с выходом на пенсию, читайте в нашем материале.
В бухучете все хозяйственные операции отражаются на основании первичных учетных документов. Об этом гласит п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Выплата премий производится согласно приказу руководителя с указанием фамилий премируемых, оснований выплаты и сумм по каждому основанию. Соответственно, датой начисления премии на счетах бухучета будет являться дата, указанная в приказе руководителя.
Премия за производственные результаты (независимо от того, выплачивается ли она в соответствии с трудовым договором или нет) является элементом материального стимулирования работников. То есть расходами на оплату труда. В бухучете расходы на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом гласят п. п. 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Расходы по обычным видам деятельности учитываются в соответствии с Планом счетов на счетах учета производственных затрат: 20, 23, 25, 26, 29 и 44. Расходы по обычным видам деятельности организация включает при формировании финансового результата в себестоимость проданной продукции (п. 9 ПБУ 10/99).
Премии не за результаты производственной деятельности отражаются в бухучете в зависимости от источника выплаты. Если премия выплачивается за счет чистой прибыли, что возможно только по решению собрания учредителей или акционеров, то дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль». Если источник выплаты не определен, премию можно отнести к прочим внереализационным расходам, которые отражаются на счете 91-2 «Прочие расходы».
Для целей налогового учета из всех расходов на оплату труда необходимо выделить расходы на оплату труда в пользу производственного персонала и суммы страховых взносов. Расходы на оплату труда производственного персонала включаются в состав прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции.
Единовременное пособие при выходе на пенсию при увольнении
При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Чиновники отмечают, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию, не облагаются взносами с учетом установленных пределов.
Значит, единовременная выплата при увольнении работника в связи с уходом на пенсию не облагается страховыми взносами, если она не превышает трехкратный размер заработка работника (шестикратный — для работников организаций Крайнего Севера) и предусмотрена коллективным или трудовым договором.
У кого на счетах имеются пенсионные накопления
Эти средства формировались, начиная с 2002 года, на счетах у работающих граждан из следующих источников:
- Обязательные взносы, уплаченные работодателями. Это мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год – за них уплачивались взносы на накопительную часть в течение трех лет, с 2002 по 2004 год. Работники с 1967 года рождения – за них уплачиваются взносы на накопительную часть по настоящее время;
- Добровольно перечисленные взносы граждан, вступивших в государственную программу софинансирования пенсий. Также это взносы, уплаченные государством и (или) предприятием по данной программе.
- Средстваматеринского капитала, если они были перечислены на накопительную часть.
- Доходы от инвестирования всех средств, находящихся на накопительных счетах.
Многие, из тех, кому уже назначена пенсия, даже не помнят о том, переводили они куда-либо свои накопления или нет.
Обращаться за выплатой нужно в НПФ, если они переводились, или в ПФР – если никакого заявления не подавалось.
Не облагаются страховыми взносами выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:
- суточные в пределах, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ, — 750 руб. при командировках по России и 2500 руб. — при зарубежных командировках (до 1 января 2021 года суточные не облагались страховыми взносами в размере, установленном в коллективном договоре);
- фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
- комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
- расходы на провоз багажа;
- расходы по найму жилого помещения. Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы;
- расходы на оплату услуг связи;
- сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
- визовые сборы;
- расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.
Сумма оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территорию зарубежных стран, не подлежит обложению страховыми взносами. Даже если такая загранкомандировка будет отменена (то есть поездка не состоялась), суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника все равно не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется (приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250).
На выплаты из чистой прибыли по-прежнему можно не начислять страховые взносы
Раньше, до 2010 года, многие налогоплательщики пользовались положениями пункта 3 статьи 236 НК РФ, согласно которым ЕСН не взимался с выплат, которые не признавались в налоговых расходах. Однако с отменой налога и введением страховых взносов эта возможность, как говорили многие эксперты, была утрачена – в Федеральном законе от 24.07.09 № 212-ФЗ аналогичная норма отсутствует.
По мнению чиновников, это означает, что любые выплаты и вознаграждения в пользу работников облагаются страховыми взносами вне зависимости от того, учитываются они при налогообложении прибыли или нет.
Казалось бы, таким образом законодатель лишил налогоплательщиков выбора между снижением базы по страховым взносам или базы по налогу на прибыль. Но это не так – нормы законодательства о страховых взносах и сейчас позволяют не исчислять их с выплат работникам из чистой прибыли. Все дело в буквальном понимании положений закона № 212-ФЗ.
Выходное пособие назначается сотруднику при различных причинах увольнения. Основания для выдачи денежных средств и размеры выплат закреплены в ст. 178 ТК РФ. В нормативном акте также установлено, что материальная помощь на период трудоустройства сотрудника в ряде случаев может быть повышенной. Соответствующие условия необходимо установить в контракте работника или в коллективном договоре.
Но для некоторых категорий специалистов размер пособия имеет ограничения. Этими работниками являются руководители высшего звена предприятия. Независимо от причин завершения с ними трудовых отношений сумма всех положенным им выплат и компенсаций не должна превышать трёхкратного размера среднемесячной заработной платы.
Особое внимание следует обратить на такую популярную причину прекращения сотрудничества, как увольнение по соглашению сторон. При возникновении этой ситуации выплата бывшему работнику может одновременно считаться и компенсацией, и платой гражданину за согласие на расторжение трудового соглашения
Но необходимо отметить, что начисление подобной помощи по указанному основанию запрещено всем руководителям и их заместителям, а также главным бухгалтерам организаций в соответствии со ст. 349 ТК РФ.
Выплаты из пенсионных накоплений
Каждый будущий потенциальный пенсионер имеет право самостоятельно копить деньги на свою будущую пенсию. Они могут складываться либо на личном счете, либо на специально для этого открытом пенсионном.
Чтобы использовать эти средства в качестве пенсии, необходимо одновременное исполнение 2 условий:
- право на получение страховой пенсии уже возникло, то есть, заявитель достиг определённого возраста;
- эти накопления имеют место быть.
Важно! В 2019 году, после пенсионной реформы, выплата пенсионных накоплений может быть произведена при наличии 16,2 пенсионных баллов и 10 лет стажа.
Пенсионные накопления до 01.01.2014 года делались за счёт средств работодателей. Поэтому тем гражданам, которые вели свою официальную трудовую деятельность до этого периода, «повезло». У них будет некая часть пенсии, которая будет формироваться именно из накоплений. Есть и другие категории граждан, у которых формируются эти накопления. К ним относятся:
- те, кто направил средства маткапитала на формирование накопительной части пенсии;
- участники Программы государственного софинансирования пенсий.
Глава 15. Как облагаются страховыми взносами государственные пособия
Взносами на обязательное социальное страхование не облагаются государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):
— с законодательством РФ;
— нормативными актами субъектов РФ;
— решениями органов местного самоуправления.
Обращаем ваше внимание на то, что обложению не подлежат только пособия, рассчитанные и выплаченные на условиях и в размерах, установленных законодательством РФ.
В случае если пособие выплачивается в большем размере, сумма превышения подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Примечание
Подробнее о том, как исчислить страховые взносы с выплат работникам, вы можете узнать в разд. 7.1 «Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (а также в ТФОМС — до 2012 г.)». О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 «Порядок и сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей».
Добавим также, что вы вправе уменьшить взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ на сумму пособий по данному виду страхования, выплаченных работникам за счет средств этого Фонда, и в том числе пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4, ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Причем ФСС РФ вправе проверить правильность расходов на выплату таких пособий (ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).
Примечание
Подробнее с этим вопросом вы можете ознакомиться в разд. 7.1.3 «Применяем вычеты по страховым взносам в бюджет ФСС РФ».
Важно учитывать, что ФСС РФ не примет выплаченные суммы пособий к зачету, если обнаружит, что они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):
— произведены с нарушением законодательства РФ;
— не подтверждены документами;
— произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.
Не принятую к зачету сумму вам придется возместить (ч. 5, 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ). Кроме того, на нее должны быть начислены страховые взносы (Письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 N 3035-19). Это обосновывается тем, что при указанных обстоятельствах у застрахованного лица нет права на получение пособия (ч. 4 ст. 2, ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Поэтому страхователь выплачивает его не в соответствии с законодательством РФ. А значит, произведенная выплата не освобождается от обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. И поскольку она связана с трудовыми отношениями, на нее должны начисляться страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Также имейте в виду, что наличие расходов, произведенных за счет средств ФСС РФ, является одним из критериев, по которым контролирующие органы включают страхователей в график проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).
Примечание
Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 «Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ».
На практике бухгалтеры чаще всего сталкиваются с тремя видами пособий: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком. Рассмотрим вопрос обложения данных пособий страховыми взносами подробнее.
Примечание
О порядке расчета и выплаты указанных пособий вы можете узнать в гл. 14 «Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий НДФЛ» Практического пособия по НДФЛ.
Что получают пенсионеры при увольнении
ВНИМАНИЕ! Пенсионеру при увольнении с работы положено несколько видов выплат.
Следует проследить, чтобы работодатель не забыл ни об одной из них. Выплаты по уходу на пенсию закреплены законодательством. Их несколько, вместе они составят приличную сумму.
- Разовая выплата, представляющая собой выходное пособие. Единовременные выплаты начисляются по-разному, в зависимости от зарплаты и других факторов. Расчет осуществляется с учетом требований законодательства. Сумма выплаты должна быть выдана пенсионеру в день его увольнения.
- В дальнейшем пенсионер получает только пенсию, которая начисляется с учетом страхового стажа и размера зарплаты.
- Накопительные суммы позволяют получить при увольнении по выходу на пенсию единовременную выплату средств, ежемесячную срочную выплату. Также полагаются накопительные пенсии. Если пенсионер умер, единовременную выплату средств с накопительного пенсионного счета могут получить и его правопреемники.
Страховым стажем считается период, в течение которого от имени работника осуществлялись отчисления в Пенсионный Фонд РФ. Каждый из работников имеет свой лицевой счет, на который переводились отчисления с зарплат, эти счета хранят информацию о гражданине, необходимую для его определения в Пенсионном Фонде.
Специальная система позволяет учитывать и суммы накопительной части пенсии. Накопления могут находиться как в государственном пенсионном фонде, так и в негосударственном фонде. Благодаря таким начислениям пенсионер может получить еще несколько выплат.
Сколько окладов выплачивают предприятия, компании своим работникам в качестве выходного пособия? Обычно сумма представляет собой оклад за месяц. Так как данная категория уже получает пенсию, то размер выходного пособия редко исчисляется двумя-тремя окладами.
Материальная помощь и страховые взносы в 2020 — 2021 годах
В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.
Пример
Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.
Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.
Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах.
Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.
Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020–2021 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.