Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Публикации по арбитражной практике Мугина А.С.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС разработала примерный бланк заявления и утвердила его в Приказе от 16.12.16 № ММВ-7-8/683@. Но он не является строгой формой. Заявитель при желании может отходить от образца и корректировать его в зависимости от конкретных обстоятельств дела.
Что такое рассрочка и отсрочка?
Рассрочка по уплате госпошлины — изменение срока ее уплаты с поэтапной уплатой (по частям).
Отсрочка по уплате госпошлины – изменение срока ее уплаты с единовременной уплатой (т.е. вся сумма госпошлины уплачивается в более поздний срок)
Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (п. 1 статьи 64 Налогового кодекса РФ).
Основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате госпошлины установлены п. 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
- 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- 2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица — получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
- 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
- 4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
- 5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
- 6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
- 7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со статьей 69 настоящего Кодекса требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 настоящей статьи.
Условия переноса срока уплаты госпошлины
Анализ действующего российского законодательства позволяет сделать вывод о том, что основанием отсрочки оплаты госпошлины в арбитражный суд (и общегражданский также) является только имущественное положение заявителя. Другими словами, сложное финансовое состояние истца должно наступить в результате следующих причин:
- стихийное бедствие, катастрофа (то есть связано с обстоятельствами непреодолимой силы);
- имущественное положение физического лица (например, доход заявителя ниже прожиточного минимума, наличие статуса безработного, нахождение лица в местах лишения свободы);
- сезонный характер получения доходов (сезонный бизнес или работа);
- нахождение в процедуре несостоятельности (банкротства).
Документами, подтверждающими имущественное положение лица для получения отсрочки уплаты госпошлины в суд общей юрисдикции, являются:
- справка из налогового органа об открытых счетах (подтверждает конкретный перечень имеющихся счетов);
- банковская выписка по этим счетам, показывающая отсутствие денежных средств на них;
- иные справки и документы, подтверждающие доводы заявителя (например, справка о размере официального дохода, справка из центра занятости по безработице и прочие).
Для арбитража это правило также действует.
Как оспорить отказ суда
Если судья счел ваши основания недостаточно убедительными для предоставления отсрочки или рассрочки, он вернет заявление без удовлетворения. В этом случае вы можете оспорить его решения подав жалобу в течение 10 дней после вынесения вердикта.
В этом документе необязательно указывать ссылки на нормативные акты, достаточно обозначить свою позицию и привести доказательства. Постарайтесь представить соответствующие документы, которые будут убедительными.
Если вам был предоставлена льгота, но вы нарушили сроки оплаты пошлины, обязательно взыскивается в принудительном порядке. Для этого налоговая инспекция получает исполнительный лист, который передается судебным приставам. Далее возбуждается исполнительное производство соответствующим постановлением в трехдневный срок. Вы получаете ксерокопию документа заказным письмом. Основная задача пристава – найти у должника материальные средства или имущество, на которое можно обратить взыскание. После этого проводится опись собственности, она изымается в пользу налоговых органов. Поэтому не рекомендуется нарушать свою обязанность, если суд уже пошел вам навстречу.
Ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины
До того, как подавать ходатайство о рассрочке уплаты госпошлины, необходимо разобраться, нет ли у вас весомых по закону оснований для снижения уровня оплаты или полного освобождения от неё. Для этого следует свериться с законодательством, в котором прописываются льготы на отдельные категории судебных дел.
Налоговое право России исходит из того, что участвующие в процессах граждане должны сами запрашивать у судов предоставление отсрочек или рассрочек по внесению государственных пошлин. В данном случае под этими терминами подразумевается смена первоначального срока выплаты пошлина на иной период с дальнейшим единоразовым (при отсрочке) или же распределённым по времени (при рассрочке) тушением суммы возникших обязательств.
В ситуациях, когда ходатайство удовлетворяют, выносится судебное определение, которое формирует иной по сравнению с типовым график внесения уплаты. Преимущественно на практике суды соглашаются с назначением рассрочек. Налоговый кодекс предусматривает, что без ходатайств заинтересованных лиц рассрочка не предоставляется, и выдана она может быть лишь на определённый период, не превышающий двенадцати месяцев. Наконец, рассрочка может быть только беспроцентной.
В каких случаях есть основания ходатайствовать о рассрочке
Добиваться её назначения могут и физические лица, и организации. Но для тех и других, разумеется, обязательно следует подкрепить истинность оснований, на которые ссылаются для назначение рассрочки. Как правило, такое требование выдвигается в самом начале процесса, лишь только подан иск (одновременно с ним). Тем не менее, вероятен и другой вариант: те, кто выступали ответчиками, проигрывают процесс, истец или истцы освобождены от внесения госпошлины, зато теперь вся её тяжесть налагается на проигравших.
Чтобы добиться оттяжки выплаты, ссылаются в основном на возникновение (или исходное наличие) значимых материальных трудностей. Что касается более чётких формулировок и обоснований, то они все так или иначе также связаны с невозможностью выплатить пошлину фиксированно. К основаниям такого рода относятся:
- причинение заявителю ущерба ввиду техногенной катастрофы, аварии, стихийного бедствия, иного форс-мажорного стечения обстоятельств;
- невозможность внести плату связана с задержкой бюджетного финансирования, заработной платы, дивидендов, исполнения контрактных обязательств третьими лицами, наложением штрафов;
- оплата госпошлины в 100%-м размере единовременно повлечёт наступление банкротства;
- общий уровень материального благополучия лица или объём финансов организации не позволяют внести уплату единовременно.
Строго говоря, достаточно лишь любого одного из этих факторов, чтобы обращение было сочтено обоснованным.
Подтверждаем свою правоту
Ознакомившись с образцами специфического ходатайства, нетрудно понять, что в каждом из них есть непременно перечень соответствующих официальных документов. Предположим, рассрочка уплаты государственной судебной пошлины потребовалась юридическому лицу. Тогда оно обязано предъявить вместе со своим обращением также:
- справку из органа налоговой власти по поводу открытых организацией счетов;
- сведения обо всех адресах и точных наименованиях кредитных и финансовых организаций, которые предоставляют данной организации, её филиалам, представительствам и обособленным подразделениям — при наличии таковых — финансовые счета;
- справку от каждого из перечисленных в предыдущем пункте банков о том, что на этих счетах нет свободных средств в размере, достаточном для тушения государственной судебной пошлины;
- прочие документальные материалы о трудном материальном положении, бухгалтерские документы о задолженности, об исполнительных производствах по отношению к организации (справку выдадут в приставской службе);
- иные надлежащего вида подтверждения невозможности заплатить.
Для физических лиц фактическим подтверждением невозможности уплатить будут справки о доходах, предоставляемые из бухгалтерии организации, из пенсионного фонда или из банка.
Основания для заявления ходатайства
Как мы уже сказали, единственной уважительной причиной для предоставления отсрочки уплаты госпошлины суд может счесть только тяжелое материальное положение истца, подтвержденное документально.
Это означает, что ходатайство должно быть обосновано именно этой причиной. В качестве документального подтверждения тяжелого материального положения могут быть использованы:
- справка о заработной плате или о размере пенсии;
- справки о доходах членов семьи;
- справка о составе семьи;
- справка о болезни истца или члена его семьи, которая требует дорогостоящего лечения;
- справка из центра занятости населения (биржи труда) о регистрации в качестве безработного;
- справка о признании гражданина малоимущим;
- справка об имевшем место несчастном случае, например о пожаре в квартире истца и т.д.
Пояснительная записка к Ходатайству
Дополнительно к ходатайству можно приложить пояснительную записку, где подробно описать права и обязанности заявителя по закону РФ – это повысит шансы положительного ответа на заявление. Там указывается, что по ст. 333.18 НК РФ госпошлина оплачивается до подачи искового заявления, и даются сведения из ст. 90 ГПК РФ, ст. 102 АПК, ст. 333.20 ч. 2 НК РФ, ст. 333.22 ч. 2 НК РФ, а также ст. 333.41 ч. 1 НК РФ, которые дают право гражданам в сложном имущественном положении откладывать обязательный налоговый сбор.
Еще раз отметим, что отсрочка госпошлины положена не всем гражданам, а только тем, кто сможет документально доказать, что оплата этого налога серьезно повредит его финансовому положению. Отложить оплату получится на небольшой срок, который не превышает двенадцати месяцев с момента подачи искового заявления.
Основания для отсрочки или рассрочки госпошлины
Организации освобождаются от перечисления госпошлины при подаче исков:
- о возмещении имущественного вреда;
- об отсрочке исполнения решений или их пересмотре;
- касающихся трудовых правоотношений;
- при подаче исков объединениями инвалидов.
Физическим лицам могут предоставить освобождение от госпошлины в суд общей юрисдикции при подаче следующих исковых заявлений:
- о взыскании заработной платы и иных требований, связанных с трудовыми отношениями;
- о компенсации морального и материального вреда, нанесенного в результате совершения преступления;
- о взыскании алиментов;
- об усыновлении ребенка;
- об обеспечении законных интересов и прав инвалидов;
- о компенсации вреда, вызванного смертью кормильца.
Законность предоставления отсрочки
Рассматривая этот вопрос, необходимо понимать, что судья не может принять решение просто на основании вашего заявления. Поэтому, больше всего внимания, нужно уделить доказанности условий, которые излагаются в качестве аргументов, для получения отсрочки.
Другими словами, заявитель должен приложить документы, подтверждающие отсутствие материальных ресурсов.
Таковыми закон признаёт:
- Справка от налоговиков, имеющая в своём составе сведения обо всех банках, в которых у организации открыты расчётные счета
- Подтверждающие отсутствие денег банковские выписки с расчётных счетов
- Другие документы, допустимые законом в таких случаях (договора поставок, выполнения услуг и так далее)
Вообще вопросы, имеющие отношение к доказыванию, всегда сопряжены с великим множеством элементов права. Поэтому, в данном случае, целесообразнее воспользоваться услугами арбитражного юриста. Он поможет осуществить грамотный и качественный подход к разрешению этой проблемы.
Заявление об отсрочке уплаты государственной пошлины
Зачастую основными расходами истца по делу является уплата госпошлины. В соответствии с требованиями Гражданского процессуального кодекса РФ, все иски делятся в зависимости от имущественного характера. Поэтому если предметом спора является взыскание имущества или денежных средств, то как правило, размер госпошлины будет определяться в процентном отношении от суммы исковых требований.
4. При написании заявления можно указать определенный срок для предоставления отсрочки, а можно обозначить событие, с наступлением которого истцом будет внесена госпошлина. Таким событием, может быть решение суда по делу. Особенно подобная ссылка актуальна, если дело выигрышное, ввиду чего обязанность по уплате госпошлины будет возложена на ответчика полностью или частично.
Длительность отсрочки
В соответствии с п. 1 ст. 333.41 и п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка уплаты госпошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок от одного месяца до одного года.
Законом не предусмотрено обязательное вынесение отдельного определения об удовлетворении ходатайства о предоставлении отсрочки уплаты госпошлины. Поэтому результаты его разрешения могут отражаться самостоятельным пунктом в тексте определения о принятии искового заявления к производству и о подготовке дела к судебному разбирательству.
Поскольку законодательство о госпошлине связывает длительность предоставления отсрочки с конкретным временным периодом, то такой срок не может ставиться в зависимость от неопределенного момента вынесения по делу судебного акта или наступления иного события, связанного с процессом разбирательства дела. Поэтому не подлежит применению п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.03.97 N 6 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами законодательства РФ о государственной пошлине», позволявший предоставлять отсрочку уплаты госпошлины до дня заседания арбитражного суда или дня вынесения решения по делу.
Арбитражный суд вправе установить длительность отсрочки указанием на конкретное количество месяцев от одного до шести. Однако, чтобы избежать возникновения дополнительных вопросов о правилах исчисления начала и окончания срока, выраженного в нескольких месяцах, в определении суда должна указываться точная календарная дата, до наступления которой предоставляется отсрочка и по прошествии которой истец обязан представить в суд документ о ее уплате.
Как получить отсрочку уплаты госпошлины при обращении в арбитражный суд?
При обращении в арбитражный суд можно получить отсрочку по уплате госпошлины. Однако если на счетах организации нет средств, это не гарантирует предоставление такой отсрочки
Такой вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 1 июня 2010 г. № А45-30203/2009.
ФАС указал, что само по себе ходатайство о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины и приложенная к нему справка Сбербанка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах не свидетельствуют о неудовлетворительности имущественного положения заявителя и недостаточны для предоставления данной отсрочки.
Для того чтобы получить отсрочку уплаты госпошлины, необходимо подать в суд ходатайство. В нем нужно сослаться на обстоятельства, в силу которых для организации невозможно заплатить всю сумму госпошлины, то есть подтвердить тяжелое финансовое и имущественное положение фирмы. Как сказано в п. 2 ст. 333.22 НК РФ, арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ. К ходатайству необходимо приложить подтверждающие документы.
Основания для отсрочки или рассрочки госпошлины
Организации освобождаются от перечисления госпошлины при подаче исков:
- о возмещении имущественного вреда;
- об отсрочке исполнения решений или их пересмотре;
- касающихся трудовых правоотношений;
- при подаче исков объединениями инвалидов.
Физическим лицам могут предоставить освобождение от госпошлины в суд общей юрисдикции при подаче следующих исковых заявлений:
- о взыскании заработной платы и иных требований, связанных с трудовыми отношениями;
- о компенсации морального и материального вреда, нанесенного в результате совершения преступления;
- о взыскании алиментов;
- об усыновлении ребенка;
- об обеспечении законных интересов и прав инвалидов;
- о компенсации вреда, вызванного смертью кормильца.
Также на получение льгот можно рассчитывать при обращении в суды по таким вопросам: госпитализация в психиатрическую лечебницу без добровольного согласия, получение отказа в признании граждан беженцами и др. Так как большинство вопросов, связанных с государственной пошлиной, регулируются Налоговым кодексом, категории лиц и субъектов, имеющих право на освобождение от пошлины, следует искать именно в нем.
В ч. 1 ст. 333.35 НК РФ указана категория льготников, которые полностью освобождаются от перечисления госпошлины. Ст. 333.36 НК РФ предусматривает освобождение от госпошлины в зависимости от цены иска. В соответствии с данной статьей, определенные категории граждан и общественные организации могут не платить пошлину если сумма иска не превышает 1 млн руб.
Суды общей юрисдикции, основания и порядок отсрочки
Инициирование подачи ходатайства означает, что платеж будет сделан, но чуть позже, по истечении какого-то периода или после наступления энного события. Целесообразно запрашивать срок отсрочки до того момента, как суд вынесет решение.
В таком случае велика вероятность того, что в случае удовлетворения исковых требований, заявленных истцом, взыскание госпошлины в государственный бюджет может быть сделано с ответчика.
Заявление (ходатайство) об отсрочке проведения платежа за государственные услуги должно сопровождаться соответствующей документацией, подтверждающей тяжелое материальное положение истца – выписки из больничного листа, сведения о заработной плате, копии или оригиналы документов о скором получении дополнительного дохода, с помощью которого пошлина может быть оплачена целиком.
Главным условием предоставления отсрочки уплаты государственной пошлины в суд общей юрисдикции будет тяжелое материальное положение истца, возникшее из-за:
- Продолжительной болезни.
- Временной или постоянной потери трудоспособности.
- Вероятного банкротства физического лица или организации.
- Ущерба, нанесенного гражданину стихийными бедствиями, техногенными катастрофами и прочими форс-мажорными ситуациями.
- Низкого уровня заработной платы.
Например, по иску имущественного характера, где пошлина зависит так же от размера суммы, указанной в исковом заявлении, госпошлина составит 13000 рублей, а официально подтвержденная заработная плата истца – не более 15 000 рублей. Вполне вероятно, что судья в таком случае одобрит ходатайство об отсрочке уплаты госпошлины.
Основаниями для предоставления рассрочки или отсрочки платежа не являются:
- Наличие несовершеннолетних детей на иждивении у истца.
- Долги и долговые обязательства, в том числе по кредитам, по которым имеются исполнительные листы или возбужденные исполнительные производства.
- Лишение постоянного заработка.
- Наличие у истца большого количества движимого и недвижимого имущества, ведение им индивидуальных строительных работ, владение ценными бумагами и акциями преуспевающих предприятий.
Данные обстоятельства, несомненно, скажутся на уровне дохода истца, но не являются подтверждением его неплатежеспособности.
Ходатайство в арбитражный суд об отсрочке уплаты госпошлины
- сложное материальное положение гражданина, не позволяющее заплатить всю сумму сразу;
- возможность начала процедуры банкротства организации или гражданина в результате оплаты госпошлины единовременным платежом;
- причиненный заявителю ущерб в результате действий непреодолимой силы (природные, техногенные катастрофы и пр.).
- выписку из ИФНС, в которой содержатся сведения обо всех открытых счетах;
- список банков, в которых юридическое лицо имеет счета, с указанием их полных названий и адресов. При наличии представительств и филиалов фирмы-истца указываются сведения и о них;
- выписка из каждой кредитной организации, указанной выше, о состоянии счета. Важно, чтобы на них не было достаточных для оплаты государственной пошлины средств;
- другие документы, способные подтвердить материальные трудности. Бухгалтерские документы позволят установить имеющиеся долги у предприятия. Справка от ФССП докажет начатое в отношении организации исполнительное производство;
- другие доказательства отсутствия возможности внести оплату полностью в данный момент.