Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6‑НДФЛ с 2023 года — обзор изменений в форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
- в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
В разд. 2 нужно:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
- в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.
При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.
Доходы физических лиц, что к ним относится
НДФЛ – является одним из главных налогов, который подлежит уплате с доходов физических лиц, к таковым относятся:
- В случае продаже собственного имущества, находящегося во владении менее трех лет
- Если сдаете свое жилье, приватизированное, в аренду, на основании договора
- С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
- С заработной платы
Платить налог не придется, если:
- Если вы получили наследство от близкого родственника, оно налогом не облагается
Отчет 6 НДФЛ сдается в налоговую инспекцию ежеквартально, нарастающим итогом, по всем перечисленным суммам.
Важно! Если дата сдачи отчета выпала на выходной, то он подается в первый рабочий день.
Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.
- В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
- Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог
Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.
Ответственность непредставление в налоговую 6НДФЛ
Пустую форму НДФЛ нет необходимости сдавать, если юридическое лицо в этом периоде не начисляло и не выплачивало дохода, однако написать на имя начальника налоговой инспекции письмо, с пояснением ситуации и причин по которым вы отчет не сдаете все же следует.
Если же в отчетном периоде была хотя бы одна выплата, декретный отпуск или компенсация неиспользованного отпуска при увольнении- отчет необходимо сдать.
Хоть величина штрафов за несданный 6НДФЛ невелики, но лучше делать все по правилам.
- При первичном нарушении до одного месяца штраф составит 1000рублей
- Свыше месяца еще
- На должностное лицо от 300-500 рублей.
Важно! Если вовремя не уплачен НДФЛ, налоговая в праве заблокировать расчетные счета налогоплательщика и выставить пени. В банк приходит требование от налоговой инспекции о блокировке нужной суммы, которую при наличии на счете, банк спишет в счет долга и до получения ИФНС данных средств, счет будет блокирован.
За несвоевременное перечисление налога в бюджет, за неуплату пени, за неподачу отчетов налоговый агент привлекается к ответственности и на него могут быть наложены штрафные санкции. В зависимости от нарушений, предусмотрены следующие вид наказаний:
| Нарушение | Размер штрафа |
| За один налоговый период | 10 000 рублей |
| Более одного периода | 20 000 |
| Занижение налога | 20% от недоплаченной суммы, но не менее 40 000 |
Что делать, если строка 140 6-НДФЛ равна нулю
Возможно ли, чтобы сумма по строке 140 в 6-НДФЛ равнялась нулю? Да, возможно, это очень распространенная ситуация.
«Любой доход в натуральной форме, с которого невозможно удержать НДФЛ, надо отражать в обоих разделах расчета. В разделе 2 расчета нужно показать лишь дату выдачи неденежного подарка и его стоимость по строкам 100 и 130. В строках 110, 120 и 140 писать нечего. Компания не удерживает и не платит налог.
узнать подробнее, какие суммы показывать в строках 140 в 6-ндфл
Иногда вычеты перекрывают доход, и НДФЛ не надо ни удерживать, ни платить. В частности, такая ситуация возникает, когда сотрудник приносит в бухгалтерию уведомление на имущественный вычет.
Как соотносятся значения стр. 140 и 160
Цифры в стр. 140 и 160 6-НДФЛ почти никогда не будут равными. Связано это с несовпадением даты начисления налога с доходов с датой его удержания. Так, отчет за полугодие, а точнее первый его раздел, должен включать июньскую зарплату. В строчку 140 налог с этой зарплаты попадет, но он еще не будет удержан, поскольку момент удержания соответствует дате выплаты зарплаты, а она обычно приходится на июль. Вроде бы значение строки 140 должно превышать значение строки 160 на сумму налога с июньской зарплаты. Но в строку 160 может попасть налог, который был удержан с декабрьской зарплаты в случае ее выплаты после новогодних праздников. В строке 140 эта сумма не отразится, т. к. декабрь — это прошлый налоговый период. И если размеры декабрьской зарплаты и налога превысят июньские величины, то явно, что цифра из строки 160 окажется больше показателя из строки 140.
Еще о контрольных соотношениях в 6-НДФЛ мы писали здесь.
***
Итак, мы рассмотрели, для чего предназначены стр. 140 и 160. С учетом всего вышеизложенного можно утверждать, что ситуации, когда значение стр. 160 больше стр. 140 в 6-НДФЛ и наоборот, являются вполне корректными. Контрольными соотношениями не предусматривается определенного равенства или неравенства этих строк.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Строка 140 в 6-НДФЛ: чему равна
Действующий бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Здесь же содержатся правила отражения информации.
Согласно принятому порядку строка 140 6-НДФЛ обозначает сумму фактически удержанного из доходов специалистов налога. Эта графа заполняется не сама по себе, а в тесной взаимосвязи со стр. 100-130. Второй раздел документа состоит из отдельных блоков с разбивкой по следующим графам:
- 100 – указывается фактическая календарная дата получения работником вознаграждения (по нормативным требованиям из стат. 223 НК).
- 130 – приводится фактическая величина выплаченного работнику вознаграждения.
- 110 – указывается нормативная дата удержания с величины доходов, показанных по стр. 100, 130, подоходного налога (уточняется по требованиям стат. 226 НК).
- 140 – в строке 140 расчета 6-НДФЛ приводится НДФЛ, удержанный из показателя доходов, отраженных по стр. 130.
- 120 – завершается формирование блока обозначением нормативного срока перечисления в бюджет НДФЛ, определенного по стр. 140.
Получается, что строка 140 в 6-НДФЛ, разделе 2 тесно связана с показателями других граф. Помните, когда по выплатам персоналу действуют различные нормативные даты перечисления подоходного налога, по каждой из них требуется формировать свой блок показателей по стр. 100-140.
Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ
В отличие от первого, второй раздел работодатели составляют по итогам последнего квартала календарного года. Следовательно, в форме 6-НДФЛ строка 140 обозначает показатель за последние 3 месяца. Предположим, бухгалтер формирует документ за 9 мес. Тогда здесь нужно внести учетные данные за июль-сентябрь, а не за январь-сентябрь.
В отчете 6-НДФЛ строка 140 заполняется без разбивки по сотрудникам и по ставкам подоходного налога. Если в организации трудоустроены специалисты, по доходам которых работодатель применяет разные процентные ставки, в 6-НДФЛ заполнение строк 130 и 140 выглядит так:
- 130 – приводятся совокупные доходы по соответствующей дате выдачи или перечисления средств.
- 140 – отражается итоговый показатель удержанного компанией налога.
Примеры от налоговиков
В разъяснении ФНС приведены также два конкретных примера заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ с учетом вычетов.
Пример 1.
В марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март в размере 100 000 рублей. Нужно ли отражать сумму фактически полученного дохода?
По мнению налоговиков, это делать необходимо. В строке 130 налоговый агент обязан указать полную сумму дохода за первый квартал, а именно 100 000 рублей.
Пример 2.
За февраль сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей. Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?
В письме содержится следующая инструкция:
- по строке 020 – 10 000;
- по строке 030 – 1400;
- по строке 040 – 1118;
- по строке 070 – 1118;
- по строкам 100 — 120 – соответствующие даты;
- по строке 130 – 10 000;
- по строке 140 – 1118.
Выплаты в следующем отчетном периоде
Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?
Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Данная операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие следующим образом:
- по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
- по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).
Отражение суммы исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие приведет к включению в него некорректных данных, что может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. В рассматриваемой ситуации обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля, это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.
В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ тоже не попадает. Поскольку включение в указанную строку сумм, которые удерживаются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ, противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета. Это касается в том числе и НДФЛ, удержанного в июле за июнь.
Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Соответственно, в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Данная операция будет отражена в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты, следующим образом:
- по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);
- по строке 110 — 05.07.2016 (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- по строке 120 — 06.07.2016 (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- строка 130 — сумма зарплаты за июнь;
- строка 140 — сумма удержанного с нее НДФЛ.
Бухгалтерия, зарплата и отчетность в дружелюбном сервисе.
Нулевые выплаты по зарплате
В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним еще осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?
Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить ее в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ в раздел 2 попадут следующие даты:
- по строке 100 — 31.05.2016;
- по строке 110 — дата первой после мая фактической выплаты любого дохода в денежной форме, в том числе аванса по зарплате;
- по строке 120 — первый рабочий день после даты, указанной в строке 110;
- по строке 130 — сумма начисленной зарплаты за май (до всех удержаний);
- по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за май НДФЛ.
Аналогичным образом заполняется расчет и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится. При этом по строке 130 указывается сумма аванса, которая и является базой для расчета налога за этот месяц.
Нюансы отражения патента иностранного работника
Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.
При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:
- по 020 — сумма дохода (по начислению);
- по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
- по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.
Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:
- по 100 — день выплаты;
- по 130 — размер выплаты;
- по 110 — 00.00.0000;
- по 120 — 00.00.0000;
- по 140 — 0.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.
Формирование суммы налога для строки 140
Возникновение определенной суммы в строке 140 связано не только с выделением набора строк 100-140 с одинаковыми датами. Удерживаемая сумма, безусловно, зависит от объема выплаченного дохода, но получить ее простым арифметическим действием (извлечением из дохода, включающего налог) не получится, поскольку:
- в строках Раздела 2 приводятся цифры, являющиеся сводными для всех применяемых налоговых ставок (в отличие от Раздела 1 при заполнении Раздела 2 факт использования ставок разной величины никак не учитывается — Письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663);
- при исчислении налога по ставке 13% применяются вычеты (за счет них снижается облагаемая НДФЛ база), а их объем не относится к каждому из получателей дохода и не является величиной постоянной;
- сумма начисленного от облагаемого дохода налога подлежит уменьшению на фиксированные авансовые платежи, сделанные работниками-иностранцами, и на суммы возвращенного налогоплательщикам налога, однако такие действия выполняются эпизодически и в отношении не каждого из получателей;
- возможно возникновение налоговых сумм, удержание которых у плательщика налога окажется невозможным.
Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года
Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:
- 1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
- 2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.
Титульный лист
На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.
В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021.
В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:
- 214 — для российской компании;
- 215 — для правопреемника российской компании;
- 220 — для обособленного подразделения;
- 120 — для ИП (по месту жительства);
- 320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
- 335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
- 121 — для адвоката;
- 122 — для нотариуса.
Как в расчете 6‑НДФЛ отражать квартальную премию
По итогам 1-го квартала сотрудники компании ударно поработали. Руководство компании приняло решение начислить им квартальную премию и выплатить ее в начале апреля с зарплатой. Как отразить выплату в 6‑НДФЛ — разбираемся!
Раздел 1
В соответствии с приказом ФНС России, в 6‑НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
- Строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
- Строка 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в вышеуказанный срок.
Раздел 2
Здесь указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
- Строка 110 — начисленная общая сумма дохода.
- Строка 112 — доходы по трудовым договорам.
- Строка 140 — исчисленная сумма НДФЛ.
- Строка 160 — удержанная сумма НДФЛ.
Заполнение строки 140 6-НДФЛ в отдельных ситуациях
Правила, установленные в отношении внесения данных в Раздел 2 отчета, предписывают показывать в нем сведения о выплатах применительно только к последним 3-м месяцам отчетного периода (Письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Это принципиально отличает Раздел 2 от Раздела 1, заполняемого информацией за период, отсчитываемый от начала года.
Еще одним существенным отличием является то, что в Разделе 2 данные имеют характер переходящих (т. е. начавшихся в одном году или квартале и завершившихся в следующем периоде аналогичной протяженности). Из-за этих двух моментов данные, показываемые в разделах 1 и 2, сопоставимыми не являются.
Комплект строк 100-140 в текущем отчете не заполняется в отношении выплат, которые:
В попавших в раздел 2 сведениях о выплатах строка 140 может иметь нулевое значение (одновременно нулевыми будут и строки с датами удержания и срока оплаты налога), когда:
Наличие обстоятельств, послуживших причиной возникновения нулевых значений по строке 140, должно подтверждаться присутствием и адекватным размером значений данных по строкам, отведенным для соответствующих показателей в Разделе 1 текущего или предшествующего отчетных периодов (030, 050, 080, 090).