Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН в 2023 году: изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
А вот для КБК по УСН в 2023 году есть важное новшество в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Так, с 01.01.2023 при перечислении налогов, взносов, пеней и штрафов по ним в платежке указывают именно КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. Одновременно в декларациях, расчетах, уведомлениях об исчисленных налогах, заявлениях о зачете приводят КБК налогов и взносов. Причём независимо от способа перечисления налогов (взносов, сборов) – в качестве ЕНП или на отдельные КБК.
Перечень основных изменений с 2023 г.
- Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
- Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
- Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
- Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
- Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
- Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
- При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.
Количество наемных сотрудников
Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2023 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:
- отчетным считается период в один календарный квартал;
- налоговым — один календарный год.
Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.
Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:
- постоянно работающих на предприятии;
- работающих по совместительству;
- работающих по гражданско-правовым договорам.
Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.
Предельный размер дохода для перехода на УСН
Предельный размер дохода для перехода на УСН установлен только для организаций. Индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, такой доход не определяют. Также требование о соблюдении предельного размера доходов при переходе на УСН не применяется в отношении организаций, если их местом нахождения (или местом нахождения их исполнительного органа) является Республика Крым или город Севастополь.
В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса (далее НК РФ), организация может перейти на УСН, если по результатам 9 месяцев года, в котором организация подает Уведомление о переходе на УСН, выручка не превысила 112,5 млн. руб. Такой лимит будут применять те, кто переходит на УСН с 2023 г. В прошлом году действовали старые лимиты.
Ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года эта цифра должна пересматриваться, индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Но установлено, что до 01 января 2023 года величина предельного дохода для перехода в размере 112,5 млн. руб. пересмотру не подлежит, т.к. останется без изменений и в 2023, и в 2023 годах.
Доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ. Эта статья относится к налогу на прибыль. В соответствии с данной статьей учитываются следующие виды доходов:
- доходы от реализации
- внереализационный доходы
Ограничения по переходу на УСН
К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.
Итак, критерии перехода на УСН – 2020:
- У компании нет филиалов.
- Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
- Доля участия других организаций – не более 25%.
- Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
- Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.
Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку
Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
| Вид запрета | Кому запрещена УСН |
|---|---|
| По видам деятельности | банки |
| страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); | |
| негосударственные пенсионные фонды (НПФ) | |
| инвестиционные фонды | |
| профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр) | |
| ломбарды | |
| организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр | |
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований | |
| микрофинансовые организации | |
| частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). | |
| По организационно-правовым показателям | организации, имеющие филиалы |
| организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов) | |
| занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых | |
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции | |
| перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции) | |
| казенные и бюджетные учреждения | |
| По финансовым показателям и численности работников | Смотрите таблицу вначале статьи. |
Условия перехода на УСН в 2020 году
Условия, позволяющие перейти на упрощенку в 2020 году, не изменились: закреплены они в п. 1, 2 ст. 346.12 НК РФ:
| Показатель | Условие для применения УСН |
| Доходы по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН | Не более 112,5 млн руб.*
* ИП ограничений по выручке не имеют |
| Средняя численность сотрудников | Не более 100 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Не больше 150 млн руб.*
* ИП при переходе на УСН стоимость ОС не учитывают |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (УК) | Не превышает 25%*
* Ограничение не действует на:
|
| Наличие филиалов и представительств | Филиалы — запрещены
Представительства — разрешены |
| Вид осуществляемой деятельности | Не могут перейти на УСН:
|
Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?
В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).
То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.
Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.
В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.
Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2020 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.
Ограничения при работе на УСН
Налоговым законодательством предусматриваются некоторые ограничения в работе на упрощенке. Ограничения установлены по разным показателям, в случае превышения которых применять УСН нельзя. Рассмотрим данные лимиты:
- Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации не должна превышать 150 млн. рублей. При этом учитывается только амортизируемое имущество.
- Для перехода на упрощенку со следующего года (с 2023 года) доход компании за 9 месяцев текущего года не должна превышать значение, равное 112,5 млн. рублей. Определяется доход компании путем сложения сумм, полученных от реализации, а также внереализационные доходы.
- Для того, чтобы не лишиться права применять УСН, общий доход компании за год не должен быть выше 150 млн. рублей.
| Критерии для перехода и применения УСН | Показатель |
| Численность работников | До 100 человек |
| Остаточная стоимость ОС | До 150 млн. руб. |
| Доля участия иных организаций (только для компаний) | Не более 25% |
| Лимит доходов для применения УСН | До 150 млн. руб. |
| Лимит для перехода на УСН с 1 января 2023 (только для компаний) | До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года) |
| Филиалы | Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств |
Ставки и льготы в субъектах РФ на 2022 год
Власти в регионах могут снизить ставку по УСН.
Для объекта «доходы» все регионы — до 1%, в Крыму и Севастополе – до 0%.
Для «доходы минус расходы – до 5% и 3% соответственно.
В ряде регионов приняты налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на упрощенке до 2024 года. Кроме того, от налога могут быть избавлены вновь зарегистрированные ИП в некоторых отраслях. Чтобы уточнить, полагаются ли вам льготы, вы можете обратиться к нам – мы подробно проконсультируем.
Нулевую ставку в 2022 году можно применять, если вы заняты в производстве, социальной сфере, науке, оказываете бытовые услуги или сдаете в аренду жилье. При этом доходы от льготного вида деятельности должны быть не меньше 70% от общей суммы выручки.
Порядок перехода на УСН
Для перехода на упрощённую систему налогообложения предприятия обязаны руководствоваться статьями 346.12 и 248 НК РФ.
В Налоговом кодексе чётко регламентирован порядок определения выручки предприятия за девять месяцев текущего года для перехода на спецрежим. Следовательно, коммерсанты в целях перехода на упрощёнку учитывают следующие виды доходов:
| Виды доходов | Статья |
| От реализации товаров, работ, услуг | ст 249 НК РФ |
| От реализации имущественных прав | |
| Внереализационные | ст 250 НК РФ |
При определении максимального размера выручки необходимо исключить налоги, которые предъявлены приобретателю работ, имущественных прав, услуг и товаров. Эти правила учёта доходов в целях перехода на УСН являются общими.
Плательщики, критерии применения
С 1 января 2022 г. из перечня плательщиков налога при УСН исключены адвокаты. Нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, остались в перечне плательщиков, имеющих право на применение данной системы налогообложения.
Уменьшены показатели лимитов валовой выручки и средней численности работников организации, применяемые организациями для перехода на УСН (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК; ч. 3 подп. 11.1 п. 11 ст. 2 Закона № 141-З).
Перейти на применение УСН вправе организации, у которых показатели за первые 9 месяцев года, предшествующего году, с которого субъекты хозяйствования претендуют на применение УСН, составили: валовая выручка – 1 612 500 руб., средняя численность работников организации – 50 человек.
Пример 1.
Компания с численностью работников 55 человек в 2021 г. применяла общую систему налогообложения. За январь-сентябрь ее валовая выручка составила 1 620 350 руб. Эти показатели меньше значений показателей (100 чел. и 1 623 479 руб.), установленных в 2021 г. в НК для перехода на УСН.
Вместе с тем такая организация не вправе перейти на УСН в 2022 г., т.к. превышены значения критериев, установленные…