Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нужно ли индексировать зарплату и как это делать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судебная практика по данному вопросу многочисленна и противоречива. При этом отсутствует единообразный подход. Рассмотрим наиболее популярные решения судов, когда арбитры отказали в индексации зарплаты.
Само по себе понятие индексации на настоящий момент в ТК РФ не раскрыто. Ранее индексация определялась как установленный государством механизм увеличения денежных доходов и сбережений граждан в связи с ростом потребительских цен. Ее цель была заявлена как поддержание покупательной способности денежных доходов и сбережений граждан1.
К сожалению, и механизм индексации ТК РФ не раскрывает, ограничиваясь лишь краткими требованиями о ее проведении и отсылкой к локальному регулированию в части, касающейся негосударственных организаций и ИП. Однако из существующей нормы в целом ясно, что индексацией является обязательное для проведения работодателями увеличение размера заработной платы работников при росте потребительских цен на товары и услуги.
Кто обязан проводить индексацию и в каком порядке?
Исходя из формулировки ст. 134 ТК РФ, индексацию обязаны проводить все работодатели. Для госорганов, органов местного самоуправления, гос- и муниципальных учреждений ее порядок установлен трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Так, с 01.10.2020 была повышена на 3% оплата труда федеральных гражданских служащих, работников федеральных госорганов, не являющихся госслужащими, военнослужащих и судей5. Аналогично процесс происходит на уровне субъектов РФ и в муниципальных образованиях.
Остальные же работодатели должны самостоятельно решить этот вопрос, закрепив порядок индексации в коллективном договоре или ЛНА. Локальный нормативный акт, в котором закрепляется порядок индексации, может быть как отдельным документом (например, Положением об индексации заработной платы), так и приложением к другому ЛНА (например, приложением «Порядок индексации заработной платы» к Положению об оплате труда) либо предусматриваться в отдельном разделе такого ЛНА (то же Положение об оплате труда).
В 2020 году “в игру” может вступить Генпрокуратура
Вы можете получить штраф за то, что не индексируете сотрудникам зарплату. Это обязанность каждой компании (ст. 134 ТК). Проверять, индексирует ли компания сотрудникам зарплату, теперь будет и прокуратура (приказ Генпрокуратуры от 15.03.2020 № 196). Раньше этим занимались только трудинспекторы, но контролировать все компании они не в состоянии — не хватает людей. Чтобы начать проверку, прокурорам достаточно заявления сотрудника о том, что ему не повышают зарплату. Если эта информация подтвердится, прокуроры передадут информацию трудинспекторам. Они оштрафуют компанию на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Проект приказа Генпрокурора уже проходит антикоррупционную экспертизу. Поэтому стоит прописать порядок индексации сейчас, если еще этого не сделали.
Порядок проведения индексации зарплаты
Об индексации заработной платы сказано в статье 134 ТК РФ. Однако там не прописан четкий и понятный порядок индексации заработной платы. Поэтому в коммерческих организациях индексацию заработной платы проводят, в том числе и в 2020 году, по правилам коллективного договора или из локальных актов.
Составляя документ, на основании которого будете индексировать зарплаты, необходимо помнить о том, что он обязательно должен содержать следующую информацию:
- Характер выплат, подлежащих индексации.
Обычно это касается окладов или тарифных ставок на предприятии. Причем, работодатель может индексировать не всю сумму оклада, а какую-то его часть, ограниченную определенным размером. Например: оклад составляет 30 000 рублей, а индексируется только 14 000 рублей от него. Остальные 16 000 рублей индексированию не подлежат.
- Период проведения индексации.
Работодатель может выбрать периодичность по своему усмотрению (раз в месяц, полгода, год).
- Порядок, определяющий коэффициент индексации заработной платы.
- Последовательность расчета заработной платы после ее индексации.
Кому положена индексация
Чтобы разобраться в том, кому именно должны прибавить зарплату в следующем году, стоит уточнить, что в России к бюджетникам относят педагогический и медицинский персонал, чиновников, госслужащих, работников социальной сферы, персонал муниципальных и государственных учреждений культуры и спорта, служащих силовых ведомств и, конечно, работников администраций и органов власти, не отнесённых к категории государственных или муниципальных служащих, и некоторых других работников.
При этом зарплаты силовиков и госслужащих регулируются в том числе и отдельным законодательством, поэтому для них реальная прибавка может быть больше, чем у тех, кто получает оплату труда из бюджета.
Например, в бюджете на 2023−2025 годы предусмотрена индексация с 1 октября 2023-го денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц на 10,5%. А ещё существенный процент надбавок составляют доплаты за чины, звания, ранги и т. д., но это касается только тех, кому они положены.
Повышение выплат медицинским работникам анонсировала вице-премьер РФ Татьяна Голикова, которая заявила, что с 2023 года врачи центральных, а также районных больниц будут получать ежемесячную надбавку в размере 18 500 рублей; сотрудники первичного звена получат надбавку в размере 14 500 рублей, а медики скорой помощи — 11 500 рублей.
Фельдшеры скорой, принимающие вызовы, получат ежемесячную доплату в 4500 рублей.
Повышение зарплаты бюджетникам в 2022 году
У многих возникает логичный вопрос — когда повысят зарплату бюджетникам в 2022 году? Индексация заработных плат работникам бюджетной сферы традиционно в течение последних нескольких лет проходит 1 октября. Увеличение зарплаты осуществляется на величину не меньшую, чем инфляция. Предыдущее повышение зарплат выглядело следующим образом:
- В 2019 году заработные платы были подняты на 4,3%, в то время как инфляция в 2018 году составила 4,27%.
- В 2020 году зарплаты были повышены на 3%, а инфляция за 2019 год была на уровне 3,05%.
- В 2021 году уровень заработных плат был повышен на 4%, в 2020 году размер инфляции составил 4,91%.
Будет ли повышена зарплата бюджетников в 2022 — последние новости России говорят о том, что стоит ожидать повышения на 4%, несмотря на то, что размер инфляции за 2021 год достиг 8,39%.
Данное повышение касается тех работников бюджетной сферы, которые не подпадают под майские указы президента РФ. К таким работникам относятся следующие категории бюджетников: государственные служащие, гражданские работники Росстандарта, Роспотребнадзора, МЧС и некоторых других государственных структур.
Сотрудников бюджетных организаций, которые попали под действие майских указов, также ждёт повышение заработных плат, но уже по другой схеме. Их оклады будут повышены 1 октября 2022 года. Главная особенность новой схемы начисления заработных плат — это подгон их размера под среднюю заработную плату по региону. При этом повышение зарплаты бюджетникам в 2022 году в каждом конкретном случае зависит от распоряжения местных властей и руководителей учреждений (школы, больницы, детские садики и т.д.).
Как посчитать индексацию заработной платы (примеры)
Пример 1.
ООО «Дельта» проводит индексацию заработной платы в сентябре 2021 года на следующих условиях: индексируются только оклады сотрудников в зависимости от индекса потребительских цен прошлого года.
На 2020 год он составляет 104,9 процента. Коэффициент индексации — 1,049.
Зарплата менеджера Зайцева составляет 30 тыс. рублей, которая состоит из оклада — 20 тыс. рублей и ежемесячной премии — 10 тыс. рублей. После индексации оклад составит 20 000×1,049 = 20 980 рублей, а зарплата — 30 980 рублей.
Пример 2.
ООО «Альфа» проводит индексацию зарплат в январе 2021 года на следующих условиях: пороговая сумма индексации окладов — 25 тыс. рублей, коэффициент — 1,049.
Зарплата инженера Смирнова состоит из оклада — 40 тыс. рублей, неиндексируемая часть составит 15 тыс. рублей (40 000 — 25 000), оклад после индексации будет равен 25 000×1,049 + 15 000 = 41 225 рублей.
Оклад сторожа Петрова составляет 23 тыс. рублей и индексируется полностью. После индексации его зарплата составит 23 000×1,049 = 24 127 рублей.
Пример 3.
ООО «Гамма» проводит индексацию заработной платы в сентябре 2021 года на следующих условиях: индексируются только оклады сотрудников, исходя из прогнозируемого уровня инфляции на 2021. Коэффициент — 3,7 процента.
Оклад водителя Чижова составляет 15 тыс. рублей, доплата за стаж работы в компании — 5 процентов от оклада. До индексации его зарплата составляла 15 000 + 15 000×5 % = 15 750 рублей. После индексации оклад стал равен 15 000×3,7% + 15 000 = 15 555 рублей. Зарплата — 15 555 + 15 555×5 % = 16 332, 75 рубля.
Поскольку законодательство требует проводить индексацию зарплаты, но почти не даёт указаний о том, как это сделать, далее будет рассказано о процедуре оформления, принятой на практике.
Прежде всего нужно решить, какие экономические показатели нужно использовать, и какими официальными источниками для этого нужно руководствоваться. Часто для этой цели используется рост стоимости потребительской корзины на всероссийском или региональном уровне. Далее определяют с какой периодичностью происходит индексация. Обычно её проводят раз в квартал или в полгода.
Зарплата состоит из различных выплат. В неё могут входить:
- Оклад или тарифная ставка;
- Повременные и сдельные расценки;
- Надбавки за профессионализм, трудовые результаты;
- Премии;
- Другие виды выплат.
Обычно индексацию выполняют для оклада или тарифных ставок, однако по решению руководства фирмы она может относиться и к к другим суммам. При этом нужно учитывать, что некоторые виды дополнительных выплат рассчитываются в процентном соотношении к окладу. При повышении основной части зарплаты они вырастут автоматически, поскольку будут определены на основе новой, увеличенной суммы.
Определяют, весь оклад подлежит индексации или только его часть. Например, может быть принято решение о том, что индексируется только та его часть, которая не превышает 20 тысяч рублей. Такое решение не противоречит положениям законодательства.
Решают, при каких условиях будет происходить выплата. Разрешается временно отказаться от проведения индексации, если у фирмы будет трудная экономическая ситуация. Например, можно поставить условие, что рассматриваемые выплаты делаются при условии, что прибыль фирмы за отчётный период превышает определённое значение.
Важно учитывать, что индексация проводится для всех сотрудников. Основное требование законодательства состоит в том, что правила индексации на фирме должны быть зафиксированы во внутренних документах. Это может быть отражено в следующих из них:
- Коллективный договор;
- Трудовой контракт или дополнительное соглашение к нему;
- Локальные нормативные акты (обычно порядок индексации отражают в Положении об оплате труда или Положении об индексации).
Порядок индексации должен быть в обязательном порядке согласован с профсоюзным органом на предприятии. Хотя это разрешено, не стоит отражать рассматриваемую процедуру в трудовых контрактах или дополнительных соглашениях к ним. При таком способе оформления придётся заключать дополнительные соглашения с каждым сотрудником фирмы при каждом проведении индексации.
Выплата происходит в следующем порядке:
- Бухгалтерская служба делает предварительные расчёты и готовит данные для руководителя.
- Оформляется приказ о проведении индексации.
- На основании этого документа бухгалтерия делает выплаты за соответствующий период (квартал или полугодие).
- Сотрудники получают деньги вместе с очередной выплатой аванса или зарплаты.
Эти суммы облагаются подоходным налогом и страховыми взносами также, как основная часть зарплаты. Они начисляются в том периоде, когда производились начисления и выплаты.
При проверках со стороны контролирующих органов необходимо, чтобы было следующее:
- Во внутренних документах отражён порядок индексации.
- Имелись приказы о проведении индексации.
- В документах было отражено фактическое получение выплат сотрудниками.
- Индексация производилась для всех сотрудников в соответствии с установленными во внутренних документах правилами.
Если этого не сделано, то проверяющие потребуют правильного оформления и выплаты всех сумм индексации за рассматриваемый период и могут наложить штрафы.
Нужно учитывать, что здесь приведён один из вариантов оформления индексации. На предприятии могут использоваться не только он, но и другие варианты. Например, могут происходить повышения выплат, компенсирующие инфляцию или превышающие её разрушительное действие. Это может быть сделано, например, с помощью увеличения надбавок или другим способом.
Однако обязательным условием является отражение такого порядка индексации во внутренних документах предприятия. Без такого оформления будет считаться, что она проведена не было. Кроме этого, нужно учитывать, что увеличение выплат должно выполняться на периодической основе.
|
Инфляция (от лат. inflatio — вздутие) — повышение общего уровня цен на товары и услуги. Общеизвестные факты (всемирно известные; известные на территории страны; локально известные) — это обстоятельства, о которых знает широкий круг лиц и которые не подлежат доказыванию независимо от степени распространенности. Индексация заработной платы — система корректировки зарплаты в зависимости от изменения среднего уровня цен (обычно — потребительских) в экономике (темпа инфляции). |
Индексация — это законодательно установленный механизм поддержания покупательной способности работающих граждан в условиях постоянного роста потребительских цен на товары и услуги.
Иными словами, индексация помогает предотвратить снижение реальной заработной платы либо минимизировать степень ее снижения. Так обеспечивается государственная защита покупательной способности заработной платы работников.
ПОРЯДОК ИНДЕКСАЦИИ ЗАРПЛАТЫ
Итак, порядок индексации тарифных ставок (должностных окладов) коммерческие организации определяют самостоятельно и устанавливают его в коллективных договорах, соглашениях или локальных нормативных актах (ст. 134 ТК РФ).
На практике отраслевые соглашения содержат отдельный пункт о порядке индексации заработной платы работников отрасли (п. 3.2.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010-2012 годы от 02.07.2010) либо отсылку к коллективным договорам и локальным нормативным актам (п. 5.3.12 Отраслевого соглашения по машиностроительному комплексу Российской Федерации на 2011-2013 годы от 01.03.2011, п. 2.6 Отраслевого соглашения по организациям текстильной, легкой и фарфоро-фаянсовой промышленности Российской Федерации на 2011-2013 годы от 22.02.2011, п. 5.9 Отраслевого тарифного соглашения по горно-металлургическому комплексу Российской Федерации на 2011-2013 годы от 22.12.2010 и др.).
При разработке порядка индексации работодатель должен предусмотреть:
1) механизм индексации;
2) периодичность проведения индексации.
Налоговые последствия индексации зарплаты
В зависимости от того, за счет каких средств работодатель планирует доводить выплачиваемые сотрудникам суммы до размеров, соответствующих потребительским возможностям, для предприятия наступают последствия отчислений налогов на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.
Например, если индексация зарплаты проводится за счет текущих расходов предприятия, начисленные суммы должны облагаться налогом в том календарном месяце, когда был сделан перерасчет. При индексации за счет нераспределенной прибыли прошедших лет, расходы при налогообложении прибыли не учитывают.
Что касается обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, ФСС и других, они должны начисляться при любом источнике финансирования.
Несмотря на то, что в индексацию заработной платы может входить лишь изменение оклада или тарифной ставки, поскольку они считаются составляющими заработка, подлежат налогообложению по НДФЛ. То есть с начисленных общих сумм удерживается с работников 13 % налога.
Нюансы индексации в РФ
Денежные средства, которые направляются на индексацию зарплаты, берутся из средств бюджета (если организация государственная либо муниципальная), из средств самой компании (если она частная) либо из спонсорских поступлений (если речь об НКО). Поэтому возникает вопрос: каков коэффициент, которого должны придерживаться при индексации и частные и бюджетные организации?
Эксперты отвечают на этот вопрос следующим образом: если организация бюджетная, то расчет индексации ведется с учетом цифр Росстата, которые отражают процент инфляции.
В свою очередь, частные компании этот коэффициент рассчитывают сами. Могут при этом ориентироваться на % инфляции, а могут и не учитывать его. Закон в этом случае не нарушается.
Формула расчет индексации долга
И=СД х (ИПЦ1 х ИПЦ2 х ИПЦ3 х …) — СД И –вычисляемая сумам индексации; СД – сумма долга(остаток задолженности если решение частично исполнчлось); ИПЦ1— ИПЦ, индекс потребительских цен, публикуется на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики; ИПЦ2 и др., — последующие ИПЦ в соответствии с количеством месяцев, в течение которых была допущена просрочка, кроме ИПЦ*
Ранее индекс потребительских цен был установлен Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25.03.2002 года № 23 «Об утверждении «Основных положений о порядке наблюдения за потребительскими ценами и тарифами на товары и платные услуги, оказанные населению, и определении индекса потребительских цен», после того, как постановление утратило силу, КС РФ указал, что индекс потребительских цен, является официальной статистической информацией, характеризующей инфляционные процессы в стране и публикуется на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики в сети Интернет.
Конституционный Суд признал оспоренное положение не соответствующим Конституции Российской Федерации в той мере, в какой при отсутствии в системе действующего правового регулирования механизма индексации взысканных судом денежных сумм, с необходимостью признаваемого судебной практикой в качестве применимого, оно не содержит критериев, в соответствии с которыми должна осуществляться предусмотренная им индексация.Конституционный Суд указал, что впредь до внесения в действующее регулирование соответствующих изменений судам надлежит использовать в качестве критерия осуществления предусмотренной частью первой статьи 208 ГПК Российской Федерации индексации утверждаемый Федеральной службой государственной статистики индекс потребительских цен, являющийся официальной статистической информацией, характеризующей инфляционные процессы в стране и публикуемой на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики в сети Интернет.
п. 45
Обзора практики Конституционного суда РФ за 2018 год
Период, за который учитываются ИПЦ при расчете индексации — с момента вынесения судебного решения и до его реального исполнения. Ранее считали убирая два месяца из расчета, месяц с момента вынесения решения и месяц до его исполнения. Но определение КС РФ от 20 марта 2014 г. № 603-О внесло свои коррективы в правила расчета сумм индексации, считая, что права кредитора будут нарушены, если из-за сроков вступления в силу судебного акта срок индексации сумм не будет учитываться.
Положение части 1 статьи 208 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающее, что рассмотревший дело суд может по заявлению взыскателя или должника произвести индексацию взысканных денежных сумм на день исполнения решения суда, является процессуальной гарантией защиты имущественных интересов взыскателя и должника от инфляционных процессов в период с момента вынесения судебного решения и до его реального исполнения. При этом определение способа индексации взысканных денежных сумм осуществляется судом в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств конкретного дела
Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 марта 2014 г. № 603-О, от 20 марта 2014 г. № 618-0, от 23 июня 2015 г. № 1469-0
Требования к индексации заработных плат
Еще раз хочется заметить, что индексация оплаты труда это лишь один из способов, предлагаемых работодателям для реального повышения уровня доходов трудящихся.
В очередном ответе, данном в письме № 14-1/ООГ-10305 от 24.12.2018 на поступившее обращение на сайт Минтруда, Департамент оплаты труда и социальной защиты, подчеркнул:
- мнение ведомства не является нормативным правовым актом;
- нормами действующего законодательства, регулирующего вопросы трудовых правоотношений, не предусмотрено единого порядка индексации выплат;
- за работодателем остается право увеличить размер заработка отдельным категориям сотрудников;
- достичь результата повышения заработной платы можно – пропорционально увеличив все предусмотренные системой оплаты труда выплаты или лишь отдельные из них, например, оклад или тарифную ставку.
Порядок применения в бюджетной сфере
В действующем трудовом законодательстве основное внимание уделено процессу индексации именно в бюджетной сфере, то есть на предприятиях и в организациях, которые финансируются из государственного бюджета. Сигналом для ее проведения являются соответствующие распоряжения главного органа исполнительной власти страны, то есть Правительства РФ.
Чаще всего корректировка заработной платы производится один раз в году, в начале нового календарного года. Однако это может происходить и чаще или реже, поскольку в ТК РФ не содержится указаний относительно ее периодичности. На проведение индексации в бюджетной сфере напрямую влияет общий уровень благосостояния государства, ведь средства на это выделяются из бюджета.
Для корректировки заработной платы могут использоваться различные коэффициенты, от выбора которых и зависит порядок проведения индексации.
Особенности индексации для различных компаний
В Трудовом кодексе нет указаний на прямую обязанность работодателя проводить работникам индексацию заработной платы во внебюджетной сфере. При этом существуют разъяснения некоторых органов государственной власти и судебные решения (к примеру, разъяснения российского Конституционного суда).
Согласно указанным пояснениям, работодатель, независимо от того, какой формы собственности и организационно-правовой структуры его организация, должен повышать уровень трудового дохода сотрудников в зависимости от роста цен на различные услуги и товары для граждан. Исключением в этом вопросе является наличие различных законов федерального уровня или других правовых актов, затрагивающих сферу труда специалистов в бюджетной сфере.
Важно помнить о том, что индексация заработной платы в организации может осуществляться разными методами на основании некоторых показателей. Независимо от применяемых вариантов, процедура увеличения дохода должна проводиться в обязательном порядке.
Напрямую рост предельного уровня трудового дохода не связан с МРОТ. При этом трудовое законодательство дает работодателям право на использование этого показателя при расчете индексации заработной платы.
При этом необходимо помнить следующее: независимо от того, какой показатель используется работодателем, заработная плата сотрудников не должна быть ниже уровня МРОТ по соответствующему региону в указанный год. Если МРОТ увеличивается, минимальный уровень заработной платы должен пропорционально увеличиться.