Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма КНД 1112542 — заявка на возврат переплаты по налогам в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
Проценты за просрочку перевода возврата
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Ошибки, возникающие при возврате переплаты
Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:
- Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
- Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
- Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.
Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.
Причины образования переплаты по взносам
Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.
Например, переплата может возникнуть:
- Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
- Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
- Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
- Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.
С 2017 года возможен зачет взносов одного вида
Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году — в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.
Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе — взносы по больничным и на травматизм.
Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!
Экспертное мнение к вопросу о возвращении переплаченных сумм сборов за периоды 2016 года
Всесторонне разъяснения о применении возврата (зачета) переплаченных сумм по общеобязательным взносам представлены в письме Минфина № 03-02-07/2/11564 от 01.03.2017.
Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа — 10 дней. Основание — ФЗ № 250 от 03.07.2016.
Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017). Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды.
Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС. До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству — ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст. 21.
Сообразно ФЗ № 250 при нарушении сроков возврата переплаченных (взысканных) сумм по общеобязательным сборам за прошедшие периоды до 01.01.2017, которые вводились ФЗ № 212, процент страхователю не уплачивается.
Настоящее письмо завизировано заместителем министра финансов РФ И. В. Труниным.
Пример 1. Возврат лишней суммы сборов ОПС, оплаченной ИП по ошибочному коду
ИП Н. Л. Веремеев должен заплатить фиксированные взносы ОПС за 2016 год и загасить штраф по ним. Рассчитываясь, ИП в платежном документе указал ошибочно КБК на уплату штрафов вместо кода для уплаты фиксированных взносов.
В результате все деньги были перечислены согласно указанному коду в счет штрафных санкций. По уплате общеобязательных пенсионных взносов за 2016 год образовался долг, а по штрафным санкциям — переплата. Предпринимателю нужно вернуть переплаченную сумму.
Поскольку речь идет о периоде до 2016 года, то решать вопрос о переплате ему нужно в ПФР. Согласно действующему законодательству фонд вправе принять решение о возврате только при условии, что у заявителя нет никаких долгов.
Как провести возвращенные страховые взносы
Когда фонд примет решение (приложения № 9—14 к Приказу № 712н) о возврате или зачете излишне уплаченных или исчисленных средств, встает вопрос, как отразить эту сумму в отчетности? Сделать это нужно в том же месяце, когда вы получили соответствующее решение.
Итак, если решение пришло из Пенсионного фонда, то нужно заполнить соответствующие графы в форме РСВ-1 (отчет по сотрудникам в ПФР). Если сумма была возвращена, то в зависимости от того, в каком месяце был произведен возврат, заполняем строку 141, 142 или 143 первого раздела со знаком минус. Далее проверяем строки 140 и 144, они должны быть уменьшены на эту сумму, и помним, что значения этих строк могут быть и отрицательными. Об этом говорится в п. 3 разд. 2 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р.
Этим способом заполнения пользовались еще в 2012 году, что подтверждает письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846. Такой принцип отражения возврата переплат в первом разделе формы актуален и по сей день, даже несмотря на то что каждый год законодательство вводит изменения в формы отчетности. Например, если вы в сентябре переплатили в ФСС, а в ноябре получили эту сумму обратно, то в годовой отчетности строку 141 заполняем за вычетом суммы возврата.
Если переплату зачли в счет будущих платежей, то строки 140 и 144 первого раздела, наоборот, должны быть увеличены. Если вы получили решение от ПФР о зачете излишне уплаченных взносов, то имеет смысл уменьшить следующий платеж в фонд на эту сумму. Если этого не сделать, у вас снова образуется переплата.
Если вы переплатили по основным взносам на обязательное пенсионное страхование и написали заявление о зачете этой суммы в счет дополнительных взносов, то, когда вы получите положительное решение, нужно сделать следующее.
В этом же месяце в отчете по форме РСВ-1 указать:
- сумму по основным уплаченным взносам, уменьшенную на величину переплаты;
- сумму по дополнительным взносам, увеличенную на сумму переплаты, которая зачтена.
Такое перераспределение возможно только среди платежей на обязательное пенсионное страхование, потому что только среди них есть два вида взносов, которые отражаются каждый в отдельности в отчете по форме РСВ.
Если вы переплатили в соцстрах, то эту сумму нужно отразить в отчете по форме 4 ФСС. Здесь все немного проще, чем с Пенсионным фондом, потому что в отчете есть специальные графы, где такие суммы указываются (п. 7.8, 31.7 приложения № 2 к приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н). Переплаты по взносам, а точнее, их зачет или возврат, отражаются в 1 разделе таблице 1 строке 7 (страхование временной нетрудоспособности и материнства) и 2 разделе таблице 7 строке 7 (страхование несчастных случаев и профзаболеваний).
Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?
До 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.
В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?
Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г. №243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Сроки возврата переплаты по налогам (взносам)
На основании п.6 и п.6.1 ст.78 НК РФ возвратить излишне уплаченные налоги (страховые взносы) налоговый орган должен в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика (плательщика взносов). А заявление налогоплательщик (страхователь) имеет право подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов (страховых взносов) — п.7 и п.14 ст.78 НК РФ.
Налоговики принимают решения о возврате переплаты по налогам в течение 10 рабочих дней после получения заявления от налогоплательщика либо с момента подписания акта совместной сверки расчетов по налогам (в случае проведения).
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.
В соответствии с п.2 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФ РФ камеральной проверки указанного расчета (Письмо ПФ РФ от 26.04.2017 г. №НП-30-26/5935).
В связи с переплатой страховых взносов (при применении общего тарифа взамен пониженного) у плательщика возникает обязанность представить в орган контроля уточненную отчетность. Правила внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам прописаны в ст. 17 Закона о страховых взносах. Уточненный расчет не считается представленным с нарушением установленного срока («штрафным» расчетом), если допущенные ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов (в ситуации, когда аптека вместо применения пониженных тарифов начисляла и платила взносы по общему тарифу, сумма как раз не занижена). Уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения .
Форма расчета утверждена Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н.
В 2011 г. действовала форма, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, в 2012 г. — форма, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н, а начиная с 2013 г. — форма, утв. Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н.
При подаче уточненного расчета по страховым взносам в связи с применением общего тарифа взамен пониженного порядок заполнения расчета тот же, что и обычно, за исключением ряда нюансов. Один из нюансов связан не столько с заполнением «уточненки», сколько с отражением данных о расчетах по взносам в последующей отчетности. Вызывает вопросы заполнение строк, где указываются остатки страховых взносов на начало и конец отчетного периода, а также где вписывается сумма уплаченных взносов. Как заполнить эти строки, если контролирующий орган возвратил переплату? Ведь в действующей форме расчета по страховым взносам нет строки для данной операции. В таком случае есть два пути: либо увеличить на возврат переплаты какой-либо из остатков по расчетам (начальный или конечный в зависимости от периода), либо уменьшить уплаченные страховые взносы на сумму возврата переплаты. В обоих случаях в строках расчета могут появиться отрицательные значения, чего, по мнению чиновников, не стоит пугаться, поскольку расчет построен так, что в нем наравне с положительными могут присутствовать отрицательные числа (Письмо ПФР от 11.10.2012 N 30-21/14846).
О поправках в отчетности
При обнаружении переплаты, относящейся к 2012 г., бухгалтер уже не сможет внести исправления в утвержденную отчетность за этот период. Она не подлежит пересмотру, замене и повторному предоставлению пользователям (п. 10 ПБУ 22/2010). Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения отчетности за этот год, исправляется путем пересчета сравнительных показателей за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010). Фактически это означает, что по существенной ошибке 2012 г. придется уточнить показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Напомним, в настоящее время сравнительная информация в балансе представляется по трем периодам: текущему (в условиях примера это 2013 г.), предшествующему (2012 г.) и предшествующему предыдущему (2011 г.). При этом данные по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), отраженные в капитале баланса текущего периода, должны соответствовать сальдо счета 84 на отчетную дату, что показывает правильность ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности. По несущественной ошибке сравнительные показатели пересчитывать не нужно, достаточно отразить корректировку в показателе чистой прибыли (убытка) текущего отчетного периода.
При обнаружении переплаты, относящейся к 2013 г., ее нужно отразить в промежуточной отчетности за тот период, когда был обнаружен данный недочет и принято решение пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам. Очевидно, что составлять пересмотренную отчетность по предыдущему промежуточному периоду нет необходимости, и не только потому, что это не предусмотрено ПБУ 22/2010. Дело в том, что промежуточная отчетность составляется для внутренних пользователей, которые могут в любой момент запросить данные об интересующей их операции у бухгалтера.
Как зачесть переплату по страховым взносам
Чтобы учесть переплату по взносам, вам нужно обратиться:
- в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2016 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.
Зачет переплаты, возникшей после 1 января 2020 года, по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ налоговая проводит:
- самостоятельно в счет задолженности по тому же виду взносов (п. 3 ст. 8; пп. 1.1, 5 ст. 78 НК РФ);
- по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов.
Важно!
Переплату взносов на ОМС и ОПС, образовавшуюся до 1 января 2017 года, зачесть нельзя. Можно только вернуть. Для этого надо обратиться в ПФР.
В принципе зачет излишне уплаченных средств возможен только по соответствующему виду взносов. Закрывать задолженность по ОПС за счет переплаты по ОМС нельзя.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли будет зачесть переплаченную сумму между разными видами общеобязательных страховых платежей в следующем году?
Этот способ зачета применялся до начала текущего года. С 2017 год требования изменились и сообразно ст.78, п. 1.1 НК РФ в зачет принимается переплата по тому виду взносов (пеням, штрафов), которому она возникла. Этот же порядок будет применяться и с начала 2021 года.
Вопрос №2: Какие инстанции на текущий момент выносят решение о возвращении лишних сумм по общеобязательным сборам за 2021 год?
Решение о возвращении переплаченных страховых сумм (ОПС, ОМС) за 2016 год принимает ПФР (ФЗ № 243 и № 250 от 2021 года). По страховым платежам на ВН и М и травматизм — ФСС (
Сотрудник вернул деньги: налог на прибыль
Повлияет ли на расчет налога на прибыль возврат ошибочного пособия, зависит от того, какое пособие фонд отказался возмещать. Возможно два варианта.
Вариант 1: фонд отказался возмещать пособие, которое полностью финансируется за счет ФСС России
Пособия, по которым ФСС России отказал в возмещении расходов и которые вернули сотрудники, на расчет налога на прибыль не влияют. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д. Раз пособие должен был возмещать фонд, то данные суммы вы в расходах не учитывали. Значит, и возврат денег при отказе в возмещении пособия на доходы организации не влияет. Экономическая выгода в смысле статьи 41 Налогового кодекса РФ отсутствует. Корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не придется. Недоимка по данному налогу не возникает.
Вариант 2: фонд отказался возмещать больничное пособие, когда заболевание или травму получил сотрудник организации
Если фонд отказал в возмещении больничного пособия, то придется скорректировать налогооблагаемую прибыль на сумму пособия за первые три дня болезни сотрудника. Ведь эти дни организация оплачивала за свой счет.
Так как данная ошибка повлекла за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога на прибыль в бюджет, подайте уточненную налоговую декларацию. Подать уточненку нужно за период, в котором организация неправомерно учла в расходах в целях начисления налога на прибыль часть больничного пособия.
Все эти выводы следуют из положений пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 54, подпункта 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, пункта 1 части 2 статьи 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Поскольку по налогу на прибыль возникла недоимка, организации придется заплатить пени, а возможно, и штраф (ст. 75, 122 НК РФ).
Пример, как учесть возврат сотрудником больничного пособия при отказе ФСС России в возмещении выплаченных сумм. Организация на общем режиме
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления), налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли.
Сотрудник организации А.И. Иванов (рабочий) болел с 1 по 5 июня. Нетрудоспособность сотрудника была подтверждена больничным листком. Страховой стаж Иванова превышает восемь лет. Он имеет право на пособие в размере 100 процентов среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.
Больничное пособие за первые три дня болезни сотрудника выплачивает организация за свой счет. С четвертого дня болезни сумму пособия организации возмещает ФСС России. Средний дневной заработок Иванова 500 руб./дн.
Бухгалтер «Альфы» рассчитал пособие так.
За счет организации нужно выплатить: 500 руб./дн. × 3 дн. = 1500 руб.
За счет ФСС России выплачивают: 500 руб./дн. × 2 дн. = 1000 руб.
Иванов получил пособие 1 июля. Сумма больничного пособия увеличила базу по НДФЛ. Права на налоговые вычеты у сотрудника нет. Сумма налога составила: (1500 руб. + 1000 руб.) × 13% = 325 руб.
Иванову выплатили: 2500 руб. – 325 руб. = 2175 руб.
НДФЛ бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 1 июля.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 1000 руб. – начислено пособие, выплачиваемое за счет ФСС России;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – удержан НДФЛ с суммы пособия;
Дебет 70 Кредит 50 – 2175 руб. – выдано пособие сотруднику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 325 руб. – перечислен НДФЛ.
Сумму пособия, выплаченную за счет организации (1500 руб.), бухгалтер включил в состав расходов по налогу на прибыль. На сумму, начисленную за счет ФСС России (1000 руб.), бухгалтер уменьшил размер страховых взносов, которые он должен был уплатить в этот фонд. Страховые взносы с выплат гражданам бухгалтер перечислил в бюджет 15 июля.
ФСС России 27 июля вынес решение об отказе в возмещении суммы пособия в связи с фиктивностью больничного листка. Сотрудник подтвердил, что больничный листок не был оформлен медицинской организацией и согласился вернуть сумму пособия.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 20 Кредит 70 – 1500 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 1000 руб. – сторнирована сумма пособия, выплачиваемая за счет ФСС России;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 325 руб. – сторнирована сумма удержанного НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 70 – 2175 руб. – переведена задолженность сотрудника в сумме ошибочно выплаченного пособия (переплаты);
Дебет 50 Кредит 73 – 2175 руб. – возвращена сотрудником сумма пособия в кассу организации.
Налог на прибыль бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет 28 июля с увеличением суммы налоговой базы на 1500 руб. Отчетность была оформлена с учетом исправления ошибки.