НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Непосредственное заключение сделки

2. Внесение сведений в бухгалтерские документы

3. Выплата налогов юридическим лицом при покупке ТС

4. Процедура продажи транспортного средства юридическому лицу

5. Регистрация приобретенного транспортного средства в ГИБДД

6. Какие налоги платятся при продаже авто

7. Общие правила продажи

8. Автомобили получены от страхователей — физических лиц

9. Оформление покупки б/у автомобиля в 2021 году

Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.

Непосредственное заключение сделки

Если отсутствуют юридические и технические проблемы, осуществляется непосредственная покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом. Процедура может выполняться с составлением разных документов, выбираемых непосредственным покупателем. Поэтому может формироваться документация:

стандартный договор продажи автомобиля от физического лица юридическому лицу;
закупочный акт;
сочетание закупочного акта с договором купли-продажи.

Для документооборота значимым считается именно закупочный акт, поэтому наиболее часто предприятия прибегают к использованию этого документа. К правилам составления документации относится:

подпись на документах ставится ответственным лицом компании;
бывший владелец может потребовать копию доверенности, на основании которой действует представитель организации;
вносится в документ информация о продавце, представленная его Ф. И. О., датой рождения, паспортными данными и местом проживания;
если у продавца имеется законная супруга, то ею заранее должно быть составлено письменное согласие на продажу, которое заверяется нотариально;
закрепляется подпись представителя печатью организации, причем сделать это надо даже в ПТС.

Именно закупочный акт выступает основанием для постановки купленной машины на баланс и для совершения разных бухгалтерских операций. Поэтому покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом должна осуществляться с правильным составлением документации.

Внесение сведений в бухгалтерские документы

Бухгалтерский отдел компании должен грамотно принять затраты на машину в расходы компании. Для этого основанием выступает акт приемки-передачи, утвержденный руководителем предприятия.

К расходам причисляются следующие траты:

непосредственная стоимость автомобиля;
проценты по кредиту, оформленному для покупки машины;
расходы, связанные с поиском автомобиля;
накладные затраты, возникающие при оформлении сделки;
расходы, необходимые для регистрации машины;
покупка разных дополнительных устройств и элементов для авто;
приведение машины в технический порядок.

Для учета затрат используются проводки:

расходы на приобретение автомобиля – Д08 К60;
принятие на баланс машины – Д01 К08.

В таких проводках не требуется учитывать налоги.

Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?

С доходов, которые компания или ИП выплачивает «физикам» нужно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДФЛ. Покупка авто у физического лица является основанием для подобных действий? Давайте разбираться.

К сведению

За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена ответственность. Так, за неуплату налога инспекция может взыскать с агента штраф в размере 20% от суммы налога, при условии что (п. 1 ст. 123 НК РФ):

налоговый агент не произвел своевременного удержания налога из денежных средств, выплаченных физлицу;
налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в установленный срок удержанную у «физика» сумму налога.

Уплата штрафа не освободит компанию от необходимости перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Также налоговая инспекция сможет взыскать налог в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. ст. 47, п. 5 ст. 108 НК РФ).

Выплата налогов юридическим лицом при покупке ТС

Если с процедурой покупки транспортного средства все понятно, то вопрос налогообложения требует отдельного внимания.

Ответим на часто задаваемые вопросы:

Взимается ли НДФЛ при покупке автомобиля юридическим лицом у физического? Нет. Действующим законодательством РФ установлено, что НДФЛ выплачивается физическим лицом, получившим доход в результате осуществления налогооблагаемой сделки.
Выплачивает ли юридическое лицо налог на имущество за автомобиль? На данный момент нет. Это связано с неоднозначностью со стороны законодательства.
Получит ли ЮЛ вхождение по НДС от физического лица? Здесь нужно взять в учет следующие моменты:

физическое лицо не выплачивает НДС;
юридическое лицо не получит вхождение по НДС от физического лица.

Как юридическому лицу не платить 20% по НДС? Это можно сделать только одним способом, который заключается в оформлении сделки через ЮЛ-посредника. Для этого достаточно предпринять следующие действия:

найти предприятие-посредника;
объяснить продавцу, с какой целью используется ЮЛ-посредник;
если продавец даст согласие, то ЮЛ-посредник приобретает у него транспортное средство;
посредник продает машину представителю компании, взяв причитающиеся комиссионные.

Как известно, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками НДС, так как они не упомянуты в пункте 1 статьи 143 НК РФ. При покупке автомобиля у гражданина, всю сумму средств, уплаченных продавцу, необходимо учитывать в стоимости приобретенного основного средства.

Покупка автомобиля может быть выгодна , которые не платят НДС и налог на прибыль, а вот организациям на ОСНО – нет. Дело в том, что последние в этом случае лишаются возможности возместить налог на добавленную стоимость. Поэтому таким компаниям нужно все просчитать и, возможно, выбрать другой вариант покупки транспортного средства.

Разберемся с НДФЛ. В пункте 1 статьи 226 НК РФ закреплено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой статьи, признаются агентами и обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога. Однако в Кодексе есть еще и статья 228, в которой сказано, что физические лица, с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК. Поэтому в рассматриваемом случае продавец исчислять и уплачивать налог будет самостоятельно.

Срок полезного использования – показатель, который дает возможность понять, на протяжении какого времени основное средство производства будет приносить доход. СПИ необходим для осуществления бухгалтерских проводок.

Проблема заключается в том, что, для определения срока полезного использования, необходимы документы, дающие возможность понять, сколько машина «была в употреблении» ранее. Без этого нельзя установить СПИ.

Казалось бы нет ничего проще: нужно открыть ПТС и посмотреть на даты регистрации ТС в ГИБДД. Но Минфин считает иначе. По этому поводу имеется ряд писем. Например:

03-03-06/1/10056;
03-03-06/1/658.

Причина проста: факт проставления в ПТС каких-либо дат не свидетельствует о том, что именно в этих числах началась производственная амортизация авто.

Практика пошла по следующему пути: СПИ для автомобилей, приобретенных на имя организаций у физ. лиц не определяется. То есть, машины проходят по бумагам, как новые. Это не совсем правильно, но другого выхода не найдено.

Процедура продажи транспортного средства юридическому лицу

Привлекательная стоимость подержанных автомобилей делает их востребованными не только среди физических лиц, но и среди различных предприятий. Покупка юридическим лицом авто у физического лица имеет определенные особенности, связанные с постановкой машины на баланс предприятия, но в целом процедура состоит из таких же этапов, как и в случае с частными лицами. Так, пошаговая схема покупки выглядит следующим образом:

Поиск подходящего автомобиля среди предложений на вторичном рынке.
Осмотр и оценка выбранного авто покупателем. Часто покупатель (представитель организации) настаивает на прохождении технического осмотра для выявления имеющихся недочетов. Продавец может согласиться с таким требованием, а может отказаться. Стороны могут договориться между собой о том, кто будет нести расходы по оплате услуг техсервиса, производящего осмотр. Как правило, плательщиком является инициатор техосмотра.
Обсуждение условий сделки и установление цены на транспортное средство (ТС).
Подготовка и подписание документов по сделке купли-продажи. Как правило, юридическое лицо самостоятельно подготавливает документы для покупки авто.
Передача денежных средств от покупателя продавцу. Сумма может быть передана в наличной форме на руки продавцу или же переведена безналичным способом на его счет.
Получение автомобиля и документов на него покупателем.
Принятие авто на баланс предприятия.
Постановка машины на учет в ГИБДД.

Покупателю, независимо от того, является он физическим или юридическим лицом, следует убедиться в юридической чистоте выбранного ТС.

Регистрация приобретенного транспортного средства в ГИБДД

После приема транспортного средства на баланс организации его необходимо поставить на учет в ГИБДД. Продавцу предварительно снимать машину с учета не требуется. За все регистрационные действия отвечает уже новый владелец ТС. Ответственному лицу потребуется:

пройти техосмотр на купленный автомобиль, если срок действия диагностической карты, полученной от продавца, уже истек;
оформить страховой полис ОСАГО;
предоставить авто для перерегистрации в отдел ГИБДД;
оплатить госпошлину и собрать необходимый пакет документов;
получить новое свидетельство о регистрации ТС и ПТС с отметкой о смене собственника.

Для юридического лица список документов, необходимых для постановки авто на учет, значительно шире. Ответственному лицу потребуется предоставить сотруднику ГИБДД следующие документы:

заполненный бланк заявления на регистрацию ТС;
паспорт РФ ответственного за регистрацию авто сотрудника предприятия;
нотариально заверенная доверенность (исключение — генеральный директор организации);
платежный документ об оплате госпошлины за регистрацию ТС;
документ, подтверждающий право собственности (договор купли-продажи, закупочный акт или оба документа);
паспорт транспортного средства (ПТС);
страховой полис ОСАГО;
приказ о принятии ТС на баланс организации;
приказ о закреплении за ТС ответственного лица (заверенная копия);
копия свидетельства о регистрации юридического лица, заверенная нотариусом;
выписка из госреестра (нотариально заверенная копия или оригинал);
документ из Госкомстата;
карта учета и свидетельство налогоплательщика юридического лица;
устав организации и список его руководителей.

Какие налоги платятся при продаже авто

Тринадцатипроцентный налог на доходы (НДФЛ). Платят и «физики» и «ипешники», которые продают автомобиль, использовавшийся до этого только в личных целях. (Не платят, если авто находилось в собственности более 3 лет).
Двадцатипроцентный налог на добавленную стоимость (НДС) платит предприниматель, если автомобиль использовался для получения прибыли, то есть в деятельности фирмы.

Этот налог взимается с ИП только тогда, когда задействована общая схема налогообложения (ОСНО). И это не отменяет уплату НДФЛ (13%).

Если же речь идёт об упрощённой системе налогов, то платить вышеуказанные сборы не потребуется. Но обязанностью ИП становится включение дохода от сделки в налоговую базу. И далее с этого дохода будет осуществляться сбор, который составит 6 процентов от прибыли, либо же выбирается другой вариант — 15 процентов от вычисления «доходы минус расходы».
В том случае, если вы — предприниматель, работающий по ЕНВД, то вам нужно будет заплатить именно его, то есть единый налог на вменённый доход. Схематично это можно выразить как возможный доход от проведённой сделки, минус те затраты, которые связаны с извлечением прибыли.

Общие правила продажи

При продаже автомобиля от лица компании должен выступать официальный уполномоченный для проведения сделки. Это должен быть действительный сотрудник компании, высшего или среднего звена ИТР (инженерно-технический работник). Доверенность на уполномоченное лицо должна быть заверена у нотариуса.

Порядок проведения сделки такой:

Подготовка решения о продаже. Проводится собрание учредителей, итоги встречи резюмируются в протоколе.
Составление ДКП и закупочного акта. В документах нужно указать все нюансы сделки: сведения о сторонах, информацию об объекте и его стоимости, порядок оплаты и пр.
Заключение сделки.
Уплата налога.

Автомобили получены от страхователей — физических лиц

В соответствии с п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» условиями договоров страхования автотранспорта может быть предусмотрена ситуация, когда страхователь — физическое лицо передает страховой компании право собственности на поврежденный автомобиль в обмен на выплату страхового возмещения в размере полной страховой суммы. В этом случае возникает вопрос: допускается ли страховой компании при реализации поврежденных застрахованных автомобилей (годных остатков), полученных от страхователей — физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, применять п. 5.1 ст. 154 НК РФ и исчислять налоговую базу по НДС как разницу между ценой, определяемой согласно ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой годных остатков, установленной независимым оценщиком?

По мнению Минфина России, при реализации поврежденных автомобилей, полученных от страхователей — физических лиц, которые отказались от прав на эти автомобили в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы, страховая компания вправе применить порядок для исчисления налоговой базы по НДС, установленный п. 5.1 ст. 154 НК РФ (Письмо от 19.10.2010 N 03-07-11/412).

Что касается реализации страховщиком поврежденных автомобилей, полученных от страхователей — юридических лиц, отказавшихся от прав на эти автомобили в указанных целях, то в этом случае налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ.

Оформление покупки б/у автомобиля в 2021 году

Для сделки купли-продажи, предусматривающей заключение соответствующего договора, потребуются следующие документы:

общегражданские паспорта продавца и покупателя;
паспорт транспортного средства;
другие документы (при необходимости), которые подтверждают, что участники сделки имеют полное право на её совершение. Например, это может быть генеральная доверенность или доверенность на совершение покупки или продажи, выданная фактическим покупателем или продавцом;
нотариально подтверждённое согласие второго из супругов, если реализуемый автомобиль относится к категории совместного имущества, нажитого в браке.

Порядок действий при продаже или покупке автомашины по доверенности совпадает с таковым при совершении сделки предыдущим и будущим владельцами. Главный момент заключается в том, что представителю продавца или покупателя необходимо иметь на руках доверенность от лица, интересы которого он представляет. Документ должен быть соответствовать установленному образцу и быть заверен у нотариуса. В доверенность вносятся персональные данные лица, её выдавшего, а также представителя его интересов. Доверенность выписывается под приобретение конкретного, а не абстрактного автомобиля, поэтому в неё вносятся данные из ПТС объекта сделки.

При купле-продаже любого транспортного средства и, в частности, автомобиля важнейшее значение имеет его цена. По сути, именно она в подавляющем большинстве случаев является определяющим фактором при заключении сделки. На цену автомобиля оказывает влияние множество факторов:

марка и модель;
год выпуска машины;
техническое состояние (двигатель, ходовая, внешний вид);
наличие или отсутствие в истории транспортного средства дорожно-транспортных происшествий, при которых оно было повреждено;
пробег;
гаражное или уличное хранение (наличие видимой невооружённым глазом коррозии кузова, скрытые дефекты, вызванные коррозийными процессами, и так далее);
количество предыдущих владельцев;
конъюнктура авторынка страны;
регион, в котором продаётся транспортное средство.

Одна и та же марка автомобиля в разных регионах страны может иметь различную цену. Например, в городах-миллионниках старенькие «ВАЗы» не в чести, а вот в отдалённой провинции они ещё могут иметь какую-то более или менее значимую цену.

Сегодня существует множество способов продажи автомобилей. Некоторые из них опробованы десятилетиями, некоторые же появились лишь в недалёком прошлом. Итак, перечислим основные способы продажи автомобилей, которые сегодня признаются эффективными на территории России:

продажа непосредственно на авторынке. Для этого потребуется приехать на автомобильный рынок, заплатить рыночный сбор и выставить автомобиль на продажу. Желательно сразу же указать на него цену, а не писать, например «цена договорная». У потенциального покупателя должна произойти своеобразная психологическая зацепка «цена — качество», которая позволит ему более внимательно отнестись к данному автомобилю;
разместить объявление на одном из тематических сайтов, посвящённых автопродажам;
разместить объявление в СМИ;
воспользоваться «сарафанным радио».

Также можно просто ездить с табличкой «Продам» на ветровом или заднем стекле. Потенциальный покупатель в этом случае может появиться в любом месте и совершенно неожиданно.

Все вышеперечисленные способы позволяют быстро и выгодно продать автомобиль. Можно воспользоваться услугами так называемых перекупщиков. Эти люди профессионально занимаются перепродажей автомобилей и могут купить авто сразу же, если их устроит цена. Но как правило, они дают наиболее низкую цену, поэтому использовать данный способ продажи можно только в тех случаях, когда хозяина автомобиля попросту не интересует высокая цена или ему нужно продать свой транспорт срочно.

Структура документации первичного учета, согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.

03-03-06/1/10056;
03-03-06/1/658.