Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД: правила и особенности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).
Чем обусловлено подобное нормативное требование? Объяснения простое – вмененщики уплачивают единый налог с полученных доходов. При этом расчет налогооблагаемой базы, величины вмененного дохода, ведется, исходя из утвержденных на законодательном уровне значений базовой доходности и физического показателя. Самостоятельно налогоплательщик не может изменить установленные значения расчетных показателей. А поскольку фактически полученные доходы при уплате вмененных налогов значения не имеют, следовательно, для контроля необходимо вести только учет показателей, но не изменения доходов и расходов.
Указанная позиция подтверждается Минфином в Письме № 03-11-11/8433 от 20.02.15 г. Здесь определено, что обязанность перечислять налог у плательщиков вмененки возникает как при отсутствии деятельности, так и при ее наличии. Порядок учета доходно-расходных операций, утвержденный Минфином в Приказе № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02 г., не распространяет свое действие на ИП на ЕНВД или ЕСХН (п. 3). В связи с чем, у таких налогоплательщиков также отсутствует обязанность по заполнению КУДиР. В 2017 г. никаких изменений на этот счет не произошло, книга учета доходов и расходов ИП на ЕНВД по-прежнему не требуется.
Обратите внимание! ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет, а также учет в части доходов или расходов. В целях применения вмененки налогоплательщики-предприниматели должны учитывать используемые физические показатели. При изменениях в значениях в течение периода необходимо рассчитывать налог по новым показателям с начала месяца изменений (Письма ФНС № ЕД-4-3/13838@ от 21.08.12 г., Минфина № 03-11-11/324 от 23.10.12 г.).
Бухгалтерская отчетность организаций на ЕНВД
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах сдаются не позднее 31 марта по итогам предшествующего года. Малые предприятия могут заполняют сокращенные бланки отчетов по желанию.
При необходимости организации могут изменять существующие стандартные формы отчетов, поясняя строки или обобщая информацию. Что касается упрощенных бланков отчетности, то никаких изменений не допускается, отчеты должны заполняться и сдаваться в том виде, в котором они содержатся в приложении к утверждающему документу.
Никаких строгих требований к способу подачи отчетности ИФНС не предъявляет, сдавать можно как на бумаге, так и в электронном виде.
Бланки отчетов содержатся в приложениях к Приказу №66н 2 июля 2010 г. (в ред. приказа №113н 17 августа 2012 г., № 57н 6 апреля 2015 г.).
Какие отчеты требуется сдавать ООО на ЕНВД
Допустим, ООО на ЕНВД. Как вести бухгалтерский учет и налогообложение? Прежде всего, предприятие должно своевременно сдавать налоговые декларации по единому, земельному, транспортному налогам и НДФЛ. Обязательными являются и некоторые виды отчетов. К ним относятся отчеты о численности сотрудников (в Росстат), бухгалтерский отчет, отчеты в ПФР и ФСС.
В бухгалтерской отчетной документации отражают следующую информацию:
- Заработная плата, страховые взносы и выплаты по больничным листам и т. д. В случае отсутствия в организации сотрудников подается нулевая отчетность. Однако это не освобождает руководителя от необходимости ежегодно предоставлять данные по среднесписочной численности сотрудников (даже если их нет).
- Хозяйственные операции, влияющие на соотношение между доходами и расходами. Это могут быть поступления денежных средств от покупателей, зарплатные выплаты, закупки и т. д.
Некоторые нюансы ведения бухгалтерского учета на ЕНВД
ООО на ЕНВД должны осуществлять свою деятельность в соответствии с правилами бухгалтерского учета, объектами которого являются все операции по доходам и расходам компании. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» учет должен быть организован методом начисления. Однако малый бизнес вправе использовать кассовый метод, который подразумевает учет доходов и расходов после их оплаты.
Разрешено и использование сокращенного плана счетов, но сформирован он должен быть на основе обычного. Упрощенный план позволяет заменить часть счетов на один общий. Например, счета 23, 25, 26, 28, 29 можно объединить в счет 20, а счета 62, 71, 73, 75 и 79 в счет 76.
В организации должна быть принята учетная политика, внедрены унифицированные (разработаны локальные) формы первичных учетных документов.
Льготные налоговые режимы (в том числе ЕНВД) направлены на оказание поддержки малым предприятиям. Рекомендации по использованию упрощенного учета содержатся в п. 4 ст. 6 ФЗ № 402.
Почему мы, не штатный сотрудник?
- Вы работаете с целой командой. Вы больше не зависите от одного человека, а работа каждого специалиста проверяется компетентными людьми.
- Мы не перекладываем на вас свои проблемы. Вам не нужно организовывать рабочие места или оплачивать больничные. Более того — заболевшего сотрудника незаметно для вас заменяют его коллеги и работа не останавливается.
- У нас есть эксперты разных профилей. Юристы, специалисты по 1С — мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела, в том числе автоматизируя документооборот и внедряя удобные инструменты.
Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!
Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД
Статья 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета
1. Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
(п. 1 в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
3. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.
4. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, если иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты:
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2) некоммерческие организации;
(п. 2 в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Порядок учета физических показателей
Налоговый кодекс (ст. 346.29) устанавливает перечень физических показателей и их размер, необходимый предпринимателям для проведения расчета сумм ЕНВД.
Так, работа в торговле подразумевает использование в качестве физического показателя – торговые площади. Некоторые отрасли исходят из количества работников. А при совершении пассажирских перевозок для расчета размера налога в качестве физического показателя применяют вместительность транспорта всего автопарка.
Также см. «Право интернет-магазина на ЕНВД».
ИП, выбравшие ЕНВД в качестве своего налогового режима, обязаны вести своевременный учет используемых физических показателей. Если их размер меняется, при расчете сумм налога к уплате необходимо учитывать обновленные показатели. Используют их с начала того месяца, в котором произошло изменение. Кроме того, плательщики отвечают за своевременность применения обновленных данных.
Также см. «Когда отменят ЕНВД».
Альтернатива бухгалтерскому учету при ЕНВД для ИП
Как отмечалось ранее, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет при ЕНВД. При этом они не освобождены от обязанности соблюдения кассовой дисциплины и ее надлежащего документального оформления. Также ИП по первому требованию представляет проверяющим органам бумаги, в соответствии с которыми, он имеет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД. Другими словами, необходимо вести учет физических показателей, которые необходимы для расчета налога. Это могут быть договора собственности/аренды помещения, ежемесячные расчеты среднесписочной численности работников, основанные на табулировании и т.д. Если предприниматель выступает в качестве налогового агента, он обеспечивает сохранность документов по перечислению налогов в бюджет.
Следует помнить о том, что, не смотря на освобождение от бухгалтерского учета, предприниматель должен составлять налоговую отчетность по ЕНВД раз в квартал. Помимо этого, при наличии сотрудников он должен отчитываться в фонды, подавать сведения о доходах работников в налоговую инспекцию. Поэтому расчет заработной платы, ведение лицевых счетов и карточек по страховым взносам также оформлять документально и хранить в соответствии с требованиями законодательства.
Расчет вмененного налога
Исчислить сумму вмененного налога к уплате несложно. Показатели фактической прибыли для расчета не имеют никакого значения, так как компании вменяется потенциально возможный доход для конкретного вида деятельности (уровень базовой доходности).
Формулу расчета вмененного налога можно представить в виде:
ЕНВД = Установленная доходность * Физический показатель * К1 * К2 * 15 %,
где:
Установленная доходность – это потенциально возможный уровень дохода для конкретных видов деятельности;
Физический показатель – значение основного расчетного показателя, устанавливается индивидуально для отдельного вида деятельности;
К1 – коэффициент – дефлятор, устанавливается на территории всей страны ежегодно;
К2 – региональный коэффициент;
15% — ставка вмененного налога.
Расчет налога по указанной формуле позволяет исчислить налог к уплате за один календарный месяц.
Ведение бухгалтерии ЕНВД
Бухгалтерские услуги ЕНВД
от Аспект-Консалтинг включают:
-
Составление декларации по вмененному налогу ЕНВД
, сдачу ЕНВД в электронном виде - Занесение первичных документов, мы проверяем и вносим все данные в программу 1С
-
Начисление заработной платы на ЕНВД
, обязывает работника, занимающегося этим постоянно отслеживать изменяющиеся нормы и быть предельно внимательным во всех мелочах - Подготовку платежных поручений, которая важна, ведь куда проблематичнее возвращать неправильно зачисленные деньги и писать письма в МИФНС, на это уходит больше времени и потраченных сил
- Формирование налоговых регистров, необходимое для практически всем компаниям
Бухобслуживание ЕНВД, объем которого должен быть полным и отвечать всем нормам, кодексу – главное, приоритетное направление, активно и успешно развивающееся, приносящее пользу предприятиям. Мы изучаем всю специфику работы Вашей компании, узнаем всевозможные критерии, устраняем слабые моменты.
Сопровождение фирм требует конкретного изучения определенных аспектов. Если только планируется переход на спецрежим, то для наиболее успешного старта должны знать, чем именно намерены заниматься. Допустимо ли использование ЕНВД, закрепленного в приказах и законах на региональном уровне. Помимо всего прочего, следует глубоко изучить все Законодательные акты, так как в них Вы сможете найти тонкости, влияющие на принятие решения об использовании ЕНВД, обусловленное к тому же местом ведения бизнеса на данном режиме. Услуги бухгалтера ЕНВД в нашей компании – гарантия грамотно составленных и вовремя сданных деклараций.
Условия перехода на ЕНВД
В первую очередь, нужно понимать, что ЕНВД — это режим, доступный только для малого и среднего бизнеса. Крупным предприятиям применять его уже не получится. Кроме того, существует ряд дополнительных условий:
- численность работников должны не превышать 100 человек;
- деятельность не должна не включать сдачу автозаправок в аренду;
- доля участия сторонних организаций должны быть не более 25 %;
- компании не присвоен статус государственного или муниципального органа управления;
- коммерческая деятельность входит в утвержденный НК РФ (ст. 346.29) перечень видов хозяйственной деятельности;
- компания не является простым товариществом и не находится в доверительном управлении.
В статье 346.26 Налогового кодекса указано какие именно виды деятельности позволяют использовать ЕНДВ. Например, сюда входит такая деятельность, как ремонт автотранспортных средств, ветеринарные услуги, распространение наружной рекламы. Ознакомиться с полным списком вы можете во втором пункте данной статьи НК.
Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).
Чем обусловлено подобное нормативное требование? Объяснения простое – вмененщики уплачивают единый налог с полученных доходов. При этом расчет налогооблагаемой базы, величины вмененного дохода, ведется, исходя из утвержденных на законодательном уровне значений базовой доходности и физического показателя. Самостоятельно налогоплательщик не может изменить установленные значения расчетных показателей. А поскольку фактически полученные доходы при уплате вмененных налогов значения не имеют, следовательно, для контроля необходимо вести только учет показателей, но не изменения доходов и расходов.
Указанная позиция подтверждается Минфином в Письме № 03-11-11/8433 от 20.02.15 г. Здесь определено, что обязанность перечислять налог у плательщиков вмененки возникает как при отсутствии деятельности, так и при ее наличии. Порядок учета доходно-расходных операций, утвержденный Минфином в Приказе № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02 г., не распространяет свое действие на ИП на ЕНВД или ЕСХН (п. 3). В связи с чем, у таких налогоплательщиков также отсутствует обязанность по заполнению КУДиР. В 2017 г. никаких изменений на этот счет не произошло, книга учета доходов и расходов ИП на ЕНВД по-прежнему не требуется.
Обратите внимание! ИП на ЕНВД не обязаны вести бухучет, а также учет в части доходов или расходов. В целях применения вмененки налогоплательщики-предприниматели должны учитывать используемые физические показатели. При изменениях в значениях в течение периода необходимо рассчитывать налог по новым показателям с начала месяца изменений (Письма ФНС № ЕД-4-3/13838@ от 21.08.12 г., Минфина № 03-11-11/324 от 23.10.12 г.).
Для кого ведение бухучета обязательно при ЕНВД?
Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.
Читайте статью: → Декларация ЕНВД: сроки, уплата, отчетность”
Учет материальных расходов: общий порядок
Для «упрощенцев» состав материальных расходов установлен Налоговым Кодексом, как и для налога на прибыль, это затраты на приобретение (п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
- сырья и материалов, которые используются в производственном процессе;
- материалов для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
- материалов на другие производственные и хозяйственные нужды;
- затраты на приобретение инструментов, приборов, спецодежды;
- затраты на электроэнергию, топливо, водоснабжение и т.п.;
- затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
- другие затраты.
Данный перечень материальных расходов является открытым.
По общему правилу на УСН материальные расходы учитываются единовременно при условии, что они (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- оплачены
- и оприходованы.
Для кого ведение бухучета обязательно при ЕНВД?
Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.
Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.