Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сбербанк — универсальная финансовая организация, клиенты которой могут не только брать кредиты, но и совершать какие угодно платежи и переводы. Одни операции выполняются бесплатно, за другие банк взимает вознаграждение согласно своим тарифам. Размер комиссии за перевод в Сбербанке зависит от конкретного вида операции, от адресата перечисления и от метода, которым выполняется платеж.
Перечисление дивидендов на банковские карты
Организация (УСН, доходы – расходы) выплачивает своим сотрудникам дивиденды на пластиковые карты. Банк снимает за это комиссию. Следует ли начислять НДФЛ на комиссию банка, комиссия принимается к расходам или нет? Если можно, то с бухгалтерскими проводками.
Поэтому, считает Минфин РФ, расходы по оплате комиссии банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, на открытые банковские счета работников относятся к расходам на оплату банковских операций и, соответственно, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо от 14.07.2009 г. № 03-11-06/2/124).
В соответствии с п. 1.5 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного Центральным банком РФ от 24.12.2004 г. № 266-П, расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией — эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией — эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).
Правомерность учета затрат, сопутствующих выплате дивидендов, организации, скорее всего, придется доказывать в суде
Как правило, выплата дивидендов сопровождается определенными затратами — почтовыми расходами, комиссией банка за перевод средств на счета участников и др. По мнению финансового ведомства, такие затраты организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, и такие суммы компания при исчислении налога на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение обществом доходов. В связи с чем сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов), по мнению Минфина России, не включаются в базу по налогу на прибыль (Письмо от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355).
Примечание. Контролеры выступают против включения в налоговые расходы стоимости почтовых переводов при отправлении дивидендов по почте.
Минфин России пришел к выводу, что выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет правомерна
Ни в гражданском законодательстве, ни в ст. 43 НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой компания вправе выплачивать дивиденды. Следовательно, организация может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в этом периоде, так и нераспределенную прибыль прошлых лет. Длительное время Минфин России не признавал дивидендами выплаты акционерам, произведенные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (Письмо от 14.10.2005 N 03-03-04/1/276). При этом в некоторых разъяснениях чиновники обращали внимание на то, что вопрос начисления участникам общества дивидендов за счет нераспределенной прибыли вовсе не относится к компетенции Минфина России (Письма от 11.08.2011 N 03-03-06/1/469, от 22.09.2010 N 03-03-06/1/604 и от 05.08.2009 N 03-04-06-01/204).
Но впоследствии позиция финансового ведомства изменилась. В Письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133 Минфин России указал, что выплаты за счет прибыли прошлых лет компания вправе признавать дивидендами. Но при условии, что средства, за счет которых планируется выплата дивидендов, не направляются на формирование резервного фонда или фонда акционирования. В Письмах от 24.08.2012 N 03-04-06/4-256 и от 12.04.2012 N 03-04-06/3-108 финансовое ведомство подтвердило, что дивиденды, выплаченные физлицам-резидентам из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). При этом не важно, в какие периоды образовалась такая нераспределенная прибыль.
Примечание. Если дивиденды выплачиваются индивидуальному предпринимателю — резиденту, то независимо от того, какой режим налогообложения он применяет, компания удерживает НДФЛ по ставке 9%.
Вместе с тем некоторые компании ошибочно считают часть собственных средств нераспределенной прибылью. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 09.02.2011 N КА-А40/17184-10 подтвердил, что у компании отсутствует нераспределенная прибыль прошлых лет, поскольку спорные суммы ранее были безвозмездно получены от учредителя и израсходованы на погашение займа. В отсутствие нераспределенной прибыли общество было не вправе выплачивать дивиденды. В результате суд пришел к выводу, что распределенные между участниками средства не являются дивидендами и облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%.
Ситуация N 3. Банк предоставил гарантию
Иногда, прежде чем заключить крупный контракт, продавец требует от покупателя предоставить банковскую гарантию. Напомним, что банковская гарантия является поручительством перед продавцом за покупателя (ст. 368 ГК РФ). И в случае неисполнения последним своих обязательств банк покрывает его долг определенной суммой.
Конечно, такие услуги кредитные организации оказывают на возмездной основе. И за выдачу гарантии покупатель перечисляет банку вознаграждение. А так как затраты на банковскую гарантию относятся к оплате услуг банка, значит, они уменьшают налоговую базу по УСН (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 8 ч. 1 ст. 5 Закона N 395-1). При этом остается один вопрос: нужно ли нормировать такой вид трат?
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2021 году
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Перевод дивидендов физлицу комиссия банка с 1 февраля 2021 изменения». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Необходимо выяснить, как заполняются платежки для перечисления дивидендов на карты, какие особенности нужно учитывать при их составлении.
Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО «Академия Бизнеса Экспресс» и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме.
Как в 2021 году законно выводить денежные средства с расчетного счета ООО?
Существует всего два таких способа: чек и банковская бизнес-карточка. Чтобы обналичивать средства со счета организации с помощью чека, нужно:
- Заполнить чек из чековой книжки и обязательно указать цель снятия денег.
- В кассе банка предъявить данный документ для получения наличных средств. Если сумма будет большой, нужно предупредить о своем визите заранее, чтобы сотрудники банка успели подготовить деньги.
- Оприходовать деньги в кассе организации после того, как они будут получены в банке. При этом к концу рабочего дня в кассе не должно оставаться излишков.
Чек имеют право подписывать и обращаться с ним за обналичиванием только те сотрудники, данные которых прописаны в этом документе. Кассир банка должен будет сверить подпись на чеке с образцами, предоставленными руководством компании при открытии счета.
Получение средств с корпоративной карты будет гораздо проще — нужно воспользоваться банкоматом для снятия и терминалом для пополнения.
Чтобы избежать проблем с ФНС и не привлечь к себе внимания контролирующих органов, нужно:
- не выводить средства сразу же, как они поступили на счет;
- не снимать за один раз суммы от 400 000 рублей — лучше разделить вывод наличности на несколько итераций;
- сохранять всю документацию, связанную с расходами наличности;
- никогда не обращаться к услугам компаний, предлагающих услуги обналички.
Все перечисленные выше способы вывода денег со счета ООО — абсолютно рабочие и проверены на практике, а их использование не противоречит действующему законодательству. Разумеется, применение «теневых» схем обналичивания будет гораздо выгоднее, но повлечет за собой серьезные обвинения по различным «тяжелым» статьям — так как по факту, это уклонение от уплаты налогов.
Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:
| Параметр | ООО | АО |
|---|---|---|
| Решение о выплате | Принимает общее собрание участников или единственный участник | Принимает общее собрание акционеров |
| Периодичность выплат | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев)
Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода |
| Размер дивидендов | Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное | В размере, объявленном по акциям каждой категории |
| Источник выплат | Чистая прибыль | Чистая прибыль |
| Срок для выплаты | 60 дней после решения о распределении | 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов |
| Запрет на выплату дивидендов |
|
|
Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.
Налогообложение дивидендов: особенности в 2021 году
Периодичность выплаты дивидендов выбирается собственниками предприятия. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, один раз в полугодие или год. Конкретные даты определяются на собрании всех акционеров.
Когда сроки не обозначены, доходы должны быть выплачены не позднее 60 дней с даты принятия соответствующего решения.
Особого документа для передачи дивидендов получателю не предусмотрено. Можно использовать типовые бланки платежек, использующиеся для перечисления денежных средств на расчетный счет.
Если отсутствует протокол собрания акционеров, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, выплачивать дивиденды.
Платежный документ для выплаты дивидендов оформляется по общим правилам. Сумма по платежке может перечисляться как физическому, так и юридическому лицу.
При этом, если участником общества является физическое лицо, то дивиденды переводятся по платежному поручению на его банковскую карту. Если участником общества является юридическое лицо — то дивиденды переводятся по платежке на расчетный счет участника — юридического лица.
Форма платежного поручения установлена Центробанком РФ, в ней отображается информация:
- о плательщике и получателе денежных средств (наименование предприятия, ФИО физического лица);
- о кодах и банках отправителя и получателя;
- о дате оформления платежки и фактического перечисления средств;
- о сумме перевода дивидендов.
В поле платежки «назначение платежа» прописывается, что выплачиваются дивиденды за определенный промежуток времени, на основании решения собрания или приказа единственного учредителя (реквизиты документа).
В поле 101 фиксируется информация о статусе заявителя: 01 — юридическое лицо, очередность платежа обозначается цифрой 5.
Платежное поручение подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, проставляется печать.
Перечисление дивидендов на банковские карты
Понятно, что дивиденды это та прибыль, которую ожидает получить акционер или учредитель в конце года. И это вполне законное желание, так как он вложил, путем покупки акций, определённые средства и теперь желает получить прибыль.
Для целей налогообложения резидентом России считается физлицо, которое на дату получения облагаемого дохода в течение предшествующих 12 месяцев по календарю находилось в России 183 дня или больше.
Поэтому давайте обратимся к таблице, где мы собрали все КБК, действующие в 2021 году, которые могут вам пригодиться, если речь идет о НДФЛ с дивидендов.
Стоит отметить, что ставка КБК и аутентичный код будут одинаковыми как для отечественных, так и для иностранных компаний.
Сам расчет производится по каждому физическому лицу, получающему дивиденды и напрямую зависит от того, получала ли аналогичные выплаты сама компания. Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации Статья 275.
Дивиденды – это часть прибыли, которую распределяют между участниками предприятия. С 2021 года к ним также приравняли доходы акционера, которые он получает при выходе из компании или ее ликвидации (п. 13, 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).
Если платеж в бюджет поступил, то возвращать деньги и платить налог заново не нужно. Можно уточнить любой реквизит платежного поручения, в частности:
- счет Федерального казначейства (поле 17);
- ИНН плательщика (поле 60);
- КПП плательщика (поле 102);
- ИНН получателя (поле 61);
- КПП получателя (поле 103);
- реквизит “плательщик” (поле 8);
- реквизит “получатель” (поле 16);
- основание платежа (поле 106);
- статус плательщика (поле 101);
- показатель налогового периода (поле 107); КБК (поле 104).
Предлагаем пошаговую инструкцию выплаты дивидендов в 2021 году. Вы узнаете, как начислять и выплачивать деньги учредителям ООО, как часто их можно платить и как все правильно оформить.
Чтобы уточнить платеж, налоговый агент должен подать в инспекцию по месту учета заявление о допущенной ошибке и приложить к нему копию платежного поручения, в котором она допущена (п. п. 7, 8 ст.
По закону дивиденд – это любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении её чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Для организации такой платежный документ выглядит несколько иначе, хотя, по сути, не сильно отличается.
В статье 43 НК РФ «Дивиденды и проценты» дивидендами признаются любые доходы (даже из источников за пределами России), которые были получены акционером или участником при распределении прибыли организации после налогообложения.
Дивидендами считаются с дохода, оставшегося после осуществления всех необходимых платежей: налоги, взносы, заработная плата, коммунальные платежи.
Если отсутствует протокол собрания акционеров, бухгалтерия не имеет права отражать хозяйственные операции, выплачивать дивиденды.
Если участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) единственный, он единолично может составить решение о направлении части чистой прибыли по итогам работы предприятия на дивиденды, с указанием суммы и сроков выплаты.
Датой фактической выплаты дивидендов является день перечисления на счета физических лиц. Особенности перечисления Налог по НДФЛ списывается в день выдачи дивидендов. В начале 2021 года был изменен фактический срок выплат налога со всех категорий доходов.
Но если компании все-таки придется уплатить пени или штрафы, то КБК будет уже иной. Поэтому давайте обратимся к таблице, где мы собрали все КБК, действующие в 2021 году, которые могут вам пригодиться, если речь идет о НДФЛ с дивидендов.
В том случае, когда организация создана на основе уставного капитала, то периодически должна делиться своими доходами с теми, кто ее основал, а также акционерами.
Собственно дивиденды это те средства, которые остались после уплаты налогов, страховых взносов, зарплат и прочего.
Они являются доходом акционеров, которые, посредством покупки акций вложились в предприятие, и теперь могут получать заслуженную ими часть прибыли.
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2021 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2021 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Комиссия банка за перечисление дивидендов
При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.
Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».
Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2022 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2022 году:
- НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов, а также при превышении порога в 5 000 000 руб.выплаченных дивидендов в отчетном году;
- налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.
Если бизнес решил поделиться частью прибыли, инвестору не надо ничего делать, достаточно владеть акцией на дату фиксации реестра акционеров. Все остальное сделают без его участия:
- включат в список акционеров;
- начислят дивиденды;
- переведут сумму на счет.
Дивиденды могут зачислить на один из нескольких счетов, которые открыты на имя инвестора:
- брокерский счет;
- индивидуальный инвестиционный счет;
- банковский счет.
Не все брокеры предоставляют инвесторам выбор. Например, в Тинькофф, дивиденды будут зачислены на тот счет, на котором хранится акция — на брокерский или ИИС. Варианта зачисления дивидендов на банковский счет у этого брокера пока нет.
Размер выплаты акционеру не зависит от стоимости акции в день фиксации реестра акционеров или в день начисления дивидендов.
При оплате налога с дивидендов ставка налога для инвестора:
- 13% для налоговых резидентов — тех, кто находится на территории РФ не менее 183 дней в году;
- 15% для нерезидентов;
- 15% для резидентов, если общая сумма доходов превысит 5 млн рублей за налоговый период. Повышенную ставку применяют только к сумме превышения, то есть доход до 5 млн рублей будет облагаться по ставке 13%.
С НДФЛ от дивидендов нельзя вернуть ни социальные, ни имущественные, ни инвестиционные и никакие другие налоговые вычеты. Нет никаких законных способов обойти это правило. Даже если ваша инвестиционная деятельность принесла убытки, налог платить все равно придется. Повторное инвестирование дивидендов в те же или другие активы тоже не поможет. Вы вкладываете деньги, с которых уже удержан НДФЛ или с которых вы обязаны его заплатить самостоятельно. Также не избавит от налога с дивидендов покупка акций на ИИС, независимо от того какой тип вычета вы выбрали — на взнос или на доход.
При построении дивидендной стратегии и покупке акций компаний, которые регулярно делятся прибылью с акционерами, обязательно учтите, что со всех этих сумм придется заплатить государству 13%, а в отдельных случаях и 15%.
Для дивидендов по акциям США возможны две ситуации:
- Инвестор подписывал у брокера форму W-8BEN, тогда при выплате дивидендов с него в большинстве случаев спишут только 10% налога и остальные 3% придется доплачивать в ФНС России. Однако по некоторым активам налоговая ставка может быть больше 13%, например по REIT списывают 30%. В этом случае ничего перечислять в бюджет не придется, но подать декларацию надо.
- Инвестор не подписывал у брокера форму W-8BEN. В этом случае ставка, по которой удерживали налог на доходы 30%. Это больше, чем 13% НДФЛ принятые в российском законодательстве. Несмотря на то, что платить в ФНС ничего не надо, предоставлять 3-НДФЛ все равно придется.
Например, в портфеле инвестора одна акция американской компании HP и подписана форма W-8BEN. Значит, что при зачислении 8 октября 2021 ему зачислили сумму за вычетом 10%. Оставшиеся 3% придется заплатить в ФНС самостоятельно.
Размер доплаты по сумме налога считают так:
Процедура предоставления отчетности по дивидендам одинакова для всех российских инвесторов, независимо от того, через какого брокера куплены акции и зачислены дивиденды.
По дивидендам российских компаний инвестор никому не отчитывается. За него это сделает брокер. А вот все остальные поступления из-за рубежа придется задекларировать. Для этого используют 3-НДФЛ. Если вы оформляете налоговые вычеты, то уже знакомы с этим документом, если нет — придется его изучить.
Обратите внимание, за один календарный год можно сдать только одну 3-НДФЛ. Нельзя заполнить одну декларацию на вычет по ИИС, другую на возврат денег по лечению или занятиям фитнесом, а третью для декларирования доходов из-за рубежа. Все эти данные должны быть в одном документе. Если о чем-либо забыли отчитаться или допустили ошибку, то заполняете новую скорректированную декларацию. При этом не забудьте перенести все данные из предыдущего документа.
Если получаете дивиденды за пределами РФ, их также потребуется отразить в декларации 3-НДФЛ. Зарубежный брокер не выступает налоговым агентом, поэтому инвестор отчитывается по таким доходам самостоятельно.
Для предоставления отчета о доходах у иностранного брокера инвестору понадобится:
- оригинал отчета брокера с нотариальным переводом на русский язык;
- данные о сумме и валюте дохода, дате выплаты, наименовании эмитента.
Каждую сделку потребуется переводить в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. Сумму налогов к оплате программа «Декларация» рассчитает самостоятельно.
Подать декларацию за 2021 год необходимо до 4 мая 2022 года. А оплатить налог до 15 июля 2022 года. За просрочку и в первом, и во втором случае предусмотрен штраф.
Расчет и выплата дивидендов в 2021 году
— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.
Для собственников ООО, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами, кроме поступлений, перечисленных в в п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У.
Организация удерживает НДФЛ независимо от того, получил ли адресат причитающиеся ему дивиденды
По мнению Минфина России, если организация перечисляет на банковские карты работников суммы, выплата которых не установлена трудовым законодательством, комиссия за обслуживание таких карт облагается НДФЛ
Нередко на практике компании перечисляют дивиденды почтовыми переводами. Однако из-за отсутствия адресата денежные средства возвращаются обратно на счет компании.
По мнению Минфина России, при перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется на день осуществления перевода (). Ведь по правилам НК РФ днем получения дохода является день его фактической выплаты (в том числе его перечисления на счет налогоплательщика или третьих лиц). Таким образом, не позднее дня, следующего за днем осуществления почтового перевода, налоговый агент перечисляет в бюджет удержанную с выплаченных дивидендов сумму налога (). Тот факт, что выплаченные путем почтового перевода дивиденды впоследствии вернулись на расчетный счет организации, не имеет значения для выполнения налоговым агентом обязанности по удержанию НДФЛ, которая наступила в более ранние сроки.
Схожая ситуация возникает в случае, если компания перечисляет дивиденды в банк для последующей их выплаты акционерам в наличной форме. В этом случае со всех сумм, перечисленных в банк, компания удерживает НДФЛ и представляет в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах по . При этом факт получения или неполучения налогоплательщиком-акционером наличных денежных средств в банке значения не имеет. На это указал Минфин России в . Если же налогоплательщик не обращался в банк за получением причитающихся ему дивидендов, то банк по истечении установленного срока возвращает денежные средства на счет компании. При обращении акционера непосредственно в компанию за получением дивидендов, с которых ранее был удержан налог, и повторном перечислении денежных средств в банк или при их выплате налогоплательщику направлять в налоговый орган сведения по необходимости нет.
Минфин России пришел к выводу, что выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет правомерна
Ни в гражданском законодательстве, ни в НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой компания вправе выплачивать дивиденды. Следовательно, организация может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в этом периоде, так и нераспределенную прибыль прошлых лет. Длительное время Минфин России не признавал дивидендами выплаты акционерам, произведенные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (). При этом в некоторых разъяснениях чиновники обращали внимание на то, что вопрос начисления участникам общества дивидендов за счет нераспределенной прибыли вовсе не относится к компетенции Минфина России (письма , и ).
Но впоследствии позиция финансового ведомства изменилась. В Минфин России указал, что выплаты за счет прибыли прошлых лет компания вправе признавать дивидендами. Но при условии, что средства, за счет которых планируется выплата дивидендов, не направляются на формирование резервного фонда или фонда акционирования. В письмах и финансовое ведомство подтвердило, что дивиденды, выплаченные физлицам-резидентам из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 9% (). При этом не важно, в какие периоды образовалась такая нераспределенная прибыль.
Вместе с тем некоторые компании ошибочно считают часть собственных средств нераспределенной прибылью. Так, ФАС Московского округа в подтвердил, что у компании отсутствует нераспределенная прибыль прошлых лет, поскольку спорные суммы ранее были безвозмездно получены от учредителя и израсходованы на погашение займа. В отсутствие нераспределенной прибыли общество было не вправе выплачивать дивиденды. В результате суд пришел к выводу, что распределенные между участниками средства не являются дивидендами и облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%.
Нужно ли учитывать в базе по НДФЛ банковскую комиссию за перечисление дивидендов
Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:
| Параметр | ООО | АО |
|---|---|---|
| Решение о выплате | Принимает общее собрание участников или единственный участник | Принимает общее собрание акционеров |
| Периодичность выплат | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев)
Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода |
| Размер дивидендов | Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное | В размере, объявленном по акциям каждой категории |
| Источник выплат | Чистая прибыль | Чистая прибыль |
| Срок для выплаты | 60 дней после решения о распределении | 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов |
| Запрет на выплату дивидендов |
|
|
Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.
Перечисление дивидендов в рамках зарплатного проекта
Вопрос: Нет ли ограничений на способы выплаты дивидендов участникам ООО? Если в организации заключен зарплатный проект с банком, можно ли выплатить дивиденды по реестру как зарплату или обязательно по отдельному платежному поручению? Просто комиссия за перечисление по реестру в три раза меньше, чем при перечислении по платежному поручению, а сумма дивидендов большая. Ответ: Для налогового органа нет разницы, каким способом организация перечисляет дивиденды. Поэтому в этом случае главное, чтобы запретов на перечисление дивидендов по зарплатному проекту на карты не было в договоре банковского обслуживания.
Уточняйте этот момент у банка. Так, в письме Минфина России от 25 ноября г. А платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанны с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством. Организация выплачивает работникам зарплату, дивиденды и выдает займы путем перечисления денежных средств на расчетные счета пластиковые карточки. По заявлению отдельных работников перечисление указанных сумм производится на два и более расчетных счета пластиковые карточки.
При этом за безналичное обслуживание банк взимает комиссию за каждое платежное поручение. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм комиссии, взимаемой банком за безналичное обслуживание расчетных счетов сотрудников организации, и в соответствии со ст. Как указывается в рассматриваемом письме, организация выплачивает своим сотрудникам заработную плату, дивиденды и выдает займы путем перечисления денежных средств на расчетные счета пластиковые карточки.
По заявлению отдельных сотрудников перечисление указанных сумм производится на два и более расчетных счета пластиковые карточки.
За безналичное обслуживание банком взимается комиссия за каждое платежное поручение. Статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату. Следовательно, работодатель обязан обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным способом включая перечисление сумм заработной платы на карточные счета работников в банках в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.
Исходя из изложенного, платежи организации-работодателя, произведенные банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей, установленных в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения налогом на доходы физических лиц.
Как работает зарплатный проект
Компания-клиент заключает договор со Сбербанком. Максимально упрощена схема оформления документа. Есть возможность также оформить заявку на зарплатный проект удаленно в режиме онлайн.
После подписания документов компания вместе с банком организуют выдачу сотрудникам пластиковых карт, а также открытие счетов для каждого сотрудника. Принцип работы проекта выглядит так:
- Бухгалтерия фирмы переводит общую сумму заработной платы (месячный фонд) на единый банковский счет, открытый на имя компании-клиента.
- В отделение Сбербанка предоставляется ведомость с указанием заработной платы каждого сотрудника.
- Сбербанк в срок, указанный в договоре, зачисляет перечисленные средства на зарплатные карты сотрудников (согласно ведомости предприятия).
Важно! Компании-клиенту рекомендовано зарегистрироваться в сервисе «Сбербанк Бизнес Онлайн». Там можно удаленно подавать ведомости, самостоятельно контролировать нахождение средств на счете компании. Для взаимодействия с банковским учреждением бухгалтеру не обязательно посещать отделение Сбербанка .
Условия для юридических лиц
Сбербанком в рамках ЗП обслуживается без малого полмиллиона юридических лиц. Чтобы привлечь участников, работодателям предлагают воспользоваться эксклюзивными сервисными пакетами:
- Ежемесячное обслуживание «Премьера» обойдется, максимум, в 2 500 рублей. При выполнении ряда условий, например, наличия на суммарном балансе в конце месяца 2,5 млн руб, за обслуживание платить вовсе не придется. Открывают «Сбербанк Премьер» при фонде оплаты труда до пяти миллионов.
- За пользование «Первым» понадобится вносить, начиная с третьего месяца, 10 000 рублей. Но сервисный пакет «Сбербанк Первый», доступный при фонде оплаты труда от 50 миллионов рублей, будет обслуживаться по-прежнему бесплатно, если выполнить поставленные условия. Имеется в виду, что открытые клиентом в Сбербанке пластиковые карты, срочные и накопительные вклады, счета, иные используемые банковские продукты (инвестиционные, страховые) постоянно будут содержать сумму порядка 10-15 миллионов рублей.Сотрудникам компаний такой способ обслуживания также выгоден. И не только потому, что банк располагает крупнейшей в стране сетью устройств самообслуживания и отделений. Выгодны и сами тарифы на зарплатный проект Сбербанка для юридических лиц владельцам пластиковых карт.