Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет пеней по налогам (взносам)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?
Используем калькулятор расчета пени
Удобный онлайн-сервис, который поможет произвести расчет суммы пени к уплате, выполнен в форме калькулятора. Введя в соответствующие поля необходимую информацию, можно получить результат в виде суммы, подлежащей уплате. Такой сервис может помочь в расчетах пени в таких ситуациях:
- задолженности уже нет, но деньги вносились с опозданием;
- необходимые средства были внесены только частично;
- просрочка по уплате продолжается и по сей день.
Для расчета нужно знать следующие исходные данные.
- Дату, когда возникла задолженность (время для начисления пени).
- Дату, предшествующую погашению задолженности (если она уже погашена).
- Сумму, на которую планируется начисление пени (размер задолженности).
Калькулятор автоматически применит формулу расчета, которая в результате покажет необходимую к уплате сумму. Расчет происходит таким образом:
СП = РП х ЦП х Тпр, где:
- СП – сумма пени;
- РП – размер просрочки (в рублях);
- ЦП – «цена» просрочки, то есть пеня за каждый день (в рублях);
- Тпр – время просрочки (в днях).
Показатель ЦП рассчитывается, исходя из ключевой ставки (ставки рефинансирования) ЦБ РФ.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Разработчики калькулятора не рекомендуют использовать его для гипотетических расчетов, то есть на даты, которые еще не наступили. Расчет будет правильным, но возможны изменения в исходных данных, например, в ключевой ставке Центробанка, что повлияет на получившуюся в результате сумму.
Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.
Если после 1 января 2023 г. налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет) (в том числе уточненную) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, то пени начисляются с учетом следующих особенностей, установленных п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:
| Сальдо на 01.01.2023 | Совокупная обязанность | Пеня |
|---|---|---|
| отрицательное | увеличилась | рассчитывается на не уплаченную на дату представления декларации сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты, до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. | |
| нулевое или положительное | увеличилась | рассчитывается на сумму задолженности, из которой вычитают сумму положительного сальдо ЕНС на дату представления налоговой декларации и сумму излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по этому налогу, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, и до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. |
Что такое пеня, и как она применяется
Для каждого налогового платежа установлен предельный срок его уплаты. Начисление пеней — метод экономического наказания налогоплательщика за более позднюю, в сравнение с установленными правилами, уплату налогов. Пеня — это денежная сумма, которую придется уплатить за это нарушение, своеобразная неустойка за ошибки и невнимательность. Исполнение штрафных санкций не освобождает налогоплательщика от обязанности оплатить налог полностью и от уплаты штрафа, если он назначен.
Вообще, расчет пеней — дело налоговой службы. Можно дождаться, когда неуплата будет обнаружена и вам выставят штраф, насчитают пени и потребуют их заплатить. Однако, если вы обнаружили ошибку самостоятельно, есть смысл доплатить налог и уплатить пени, не дожидаясь штрафа. Естественно, для расчета пени нужно знать методику, по которой он производится.
Какие ещё виды ответственности предусмотрены за неуплату налога на имущество
Административное наказание за неуплату налогов. Касается должностных лиц организаций и помимо штрафа подразумевает запрет на занятие конкретной должности, обязательные работы, арест.
Однако, последние две санкции распространяются и на граждан, которое дополнительно могут быть привлечены ещё и к принудительным работам.
Административный вид наказания назначается за неуплату налога в небольшом размере.
Уголовная ответственность. Предусмотрена за неуплату налогов в крупном и особо крупном размерах. Наступает, когда задолженность граждан по налогам в течение трёх финансовых лет составляет 2 700 000 руб. (крупный размер) и 13 500 000 руб. (особо крупный размер) ст. 198 УК РФ , а организаций 15 млн руб., и 45 млн руб. соответственно ст.199 УК РФ.
Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 г. в сумме 500 000 рублей (1/3 часть) — 25 октября 2017 г.
Предположим, что компания заплатила налог с опозданием 30 октября 2017 г.
Пени рассчитываются за период с 26 октября по 29 октября 2017 г., т.е. за 4 календарных дня.
Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.
С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).
Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.
Тогда расчет пени за период просрочки составит:
(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.
Кроме пени, налоговая инспекция может наложить еще штраф, который представляет собой денежную сумму в размере 20% от общего долга по налогу. К слову, если налоговики докажут умысел в уклонении, то штраф за неуплату налога на имущество физических лиц вырастет до 40%, причем заявить о нарушении и взыскать деньги могут в течение трех лет с момента окончания отчетного периода. К примеру, при задолженности за 2023, ФНС может налагать санкции на протяжении 2023-2023 годов, после этого периода давность истечет.
Обязательно нужно быть готовым к тому, что налоговик могут предоставить ряд бумаг, которые будут доказательством о совершении правонарушения физическим лицом. К примеру, пригодятся документы о законном расчете размера налога, а также подтверждающие направление уведомления в адрес плательщика. Немаловажно и то, что должник должен был получить сообщение, и если этого не произошло, решение можно оспаривать в суде.
Что делать, если много задолжал налоговой по суду, а денег на погашение нет
У каждого есть право ходатайствовать в суде об отсрочке выплаты долга или об установлении удобного для себя графика его погашения (рассрочке). Налоговый кодекс РФ перечисляет основания, которые будут считаться уважительными при разрешении вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки долга по налогам, штрафам и пени. К ним относятся:
- Задержка заработной платы работодателем;
- Форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и так далее);
- Сезонный характер работы должника;
- Тяжелое имущественное положение для погашения долга в один платеж.
Недостаточно просто ходатайствовать и требовать отсрочку или рассрочку, все основания должны подтверждаться документально. Такими доказательствами могут стать справки из банков, сведения об имуществе и так далее.
Для уплаты денежных взысканий
Стоит использовать следующие КБК для оплаты:
- 18211603010016000140 — все штрафные санкции за нарушение в сфере законодательства налогового уровня;
- 18211603030016000140 — денежные взыскания за административные правонарушения в сфере оплаты сборов и налогов, предусмотренных кодексами России об административном правонарушении;
- 18211621010016000140 — все взыскания касаемо лиц, которые виновны в совершении преступлений и при возмещении ущерба имуществу, причисленному к региональному;
- 18211621010017000140 — все взыскания касаемо лиц, которые виновны в совершении преступлений и при возмещении ущерба имуществу, причисленному к федеральному;
- 18211636000016000140 — при нарушении государственной регистрации или отсутствии ее у всех индивидуальных предпринимателей. Все правила регистрации предусмотрены ст. 14.25 КоАП;
- 18211643000016000140 — все взыскания, прописанные в статье 20.25 КоАП;
- 18211670010016000140 — штрафы за фиктивное банкротство;
- 18211670020016000140 — при привлечении к субсидиарной ответственности.
Каждый человек должен оплачивать выписанный ему штраф в соответствии с таблицей КБК.
Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам
Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Дело в том, что с 1 октября 2017 года изменился расчет штрафа для организаций: начиная с 31-го дня просрочки размер пеней будет составлять уже 1/150 ключевой ставки.
Если во время периода просрочки была изменена ключевая ставка, необходимо считать пени отдельно за каждый период, до и после изменения.
Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.
Срок исковой давности по начислению пени физическим лицам
Порядок взыскания задолженности с физлиц (не ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит такие допустимые периоды обращения налоговиков в суд общей юрисдикции:
|
Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований) |
Срок исковой давности |
|
Свыше 3 000 руб. |
6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб. |
|
Не более 3 000 руб. |
6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований |
Использование инвентаризационной и кадастровой стоимости имущества в налогообложении
Прежде всего, необходимо знать, что кроется под определениями инвентаризационная и кадастровая стоимость имущества (ИС и КС).
До начала 2015 года ИС осуществлялась для процедуры приватизации, при продаже, покупке и других сделках с имуществом, а также являлась базой для определения налоговой нагрузки на объект. ИС – это значение, использующееся в оценке недвижимости и расчета сборов при сделках с ней. В него входят:
- общая площадь;
- степень износа;
- условия предоставления услуг ЖКХ.
При этом, в ценообразовании не участвуют факторы, определяющие рыночную стоимость объекта. Этим фактом и вызвано решение о переходе на новую, более объективную процедуру оценки по кадастровой стоимости (КС) или рыночной цены недвижимого имущества, определение которой регулируется законами РФ № 135-ФЗ и №237-ФЗ.
Согласно положениям этих документов, под определением КС понимаются результаты госоценки или итоги споров по определению стоимости объекта в соответствии с его рыночной ценой, сформированной в конкурентных условиях и без учета обстоятельств, влияющих на вариативность цены как в большую, так и в меньшую сторону. Стоимость по кадастру должна обновляться каждые пять лет, и предназначается не только для оценки недвижимости при операциях купли-продажи, но и для использования в качестве налоговой базы, с помощью которой можно сделать расчет стоимости сбора с собственника на принадлежащее ему имущество.
Как производится расчет налога на имущество
Субъекты РФ имеют возможность узнать стоимость налога на имущество, используя в качестве базы кадастровую стоимость. Вычислять можно по формуле С = (Н1 — Н2)* k + Н2, где:
- С – сумма налога к уплате;
- Н1 – сумма налога, рассчитанная в соответствии с положениями НК п.1 ст.ст.408, 403, пп. 4-6 ст. 408;
- Н2 – сумма налога, начисленная по инвентаризационной стоимости недвижимости согласно ст. 403, 404 НК, Закона РФ № 2003-1;
- k – коэффициент: 0,2 – для первого налогового периода, определяющегося местными органами власти по кадастру; 0,4 – для второго; 0,6 – для третьего.
Однако надо учесть тот факт, что статья НК 378.2 пункты 2 и 10 содержат перечень исключений для применения этой формулы.
Налог исчисляется ФНС по истечении отчетного периода с направлением собственнику уведомления с указанием срока уплаты и суммы налога и указанием льготного вычета, если на это имеются основания. Если значение Н2 выше Н1, расчет платежа ведется по процентной ставке от налоговой базы. Аналогичный расчет вводится в четвертом налоговом периоде, исходя из стоимости имущества по кадастру.
Основания, по которым возможны льготы
Льготы имеют различные категории граждан, и заключаются они в возврате части налогов. Льготы на налог могут использовать:
- полные кавалеры ордена Славы и лица, награжденные звездой Героя;
- инвалиды (1 и 2 группы) детства;
- ветераны ВОВ и участники военных действий;
- участники работ по ликвидации аварий на ЧАЭС, заводе «Маяк», а также пострадавшие от ядерных испытаний под Семипалатинском;
- военные пенсионеры;
- сотрудники испытательных подразделений с повышенным риском, работавшие на военных объектах, в т. ч. и получившие в результате облучения инвалидность;
- семьи погибших военнослужащих;
- пенсионеры;
- владельцы библиотек, галерей, творческих мастерских, негосударственных музеев на жилых площадях, открытых для посещения – во время их функционирования;
- физлица, имеющие в собственности до 50 кв. м на участках, выделенных для дачи, садоводства и огородничества или подсобного хозяйства, строительства жилья;
- семьи с тремя детьми.
Льготный вычет доступен для одного (по выбору собственника) объекта, вне зависимости от того, какое количество подтвержденных оснований для них имеется у собственника. Льгота не действует в случае, если объект эксплуатируется для бизнеса, а также по отношению к имуществу, определяемому ст. 406 НК РФ (п.2 подпункт 2). Есть некоторые нюансы и по льготам для сельхозпроизводителей, для лиц, работающих по упрощенной системе уплаты сборов (ст. 346.1, 11, 23, 26 и 378.2 НК РФ).