Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Ответ на требование ФНС

2. Что такое контрольные соотношения

3. Как сверить РСВ и 6-НДФЛ

4. Сроки сдачи РСВ и 6-НДФЛ

5. Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

6. Пояснения при расхождении данных

7. Подача пояснения по расхождению РСВ и 6-НДФЛ

8. Взаимоувязка показателей внутри формы

9. Утверждены новые контрольные соотношения для РСВ и 6‑НДФЛ

10. ФНС изменила контрольные соотношения для РСВ и 6‑НДФЛ

11. Налоговые отчисления с зарплаты: основные нюансы

12. Что делать при наличии расхождений

13. Отразится ли нововведение на сумме заработной платы

14. Изменятся ли сроки выплаты аванса и заработной платы

Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).

Ответ на требование ФНС

Самое главное – не паниковать. Писать пояснения налоговой совсем не страшно, но я хочу дать несколько рекомендаций, которых придерживаюсь сама:

Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

К сожалению, не всегда удается дозвониться, тогда попытайтесь отправить в ответ на требование запрос об уточнении или просто укажите, что расхождений не обнаружено.

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Если отсутствуют документы – тяните время. Подтверждайте получение впритык к сроку, просите отсрочки, отправляя часть документов, сообщите об отсутствии ответственного сотрудника (кадровика, главбуха, руководителя) и наличия пароля на компьютере с данными.

Напишите, что в связи с болезнью, нахождением в отпуске заграницей (нет связи) и т.п. невозможно связаться с человеком и получить доступ. Конечно, врать не нужно, но если причины реальные, почему нет?

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

Все письма обычно начинаются с фразы «В ответ на требование № … от … сообщаем, что…» (номер требования по ТКС и номер в самом письме ФНС не совпадают, я пишу номер из текста требования):

«…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
«…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
«…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
«…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».

Что такое контрольные соотношения

ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2740@ от 05.03.2022). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п. Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.

Как сверить РСВ и 6-НДФЛ

Для выявления расхождений между РСВ и 6-НДФЛ нужно использовать контрольные соотношения:

1. При представлении 6-НДФЛ непременно сдаётся и РСВ, даже при условии, что в отчётном периоде не выплачивались доходы физлиц. То есть в этой ситуации сдаётся нулевой РСВ. Если этого не сделать, ИФНС выпишет налогоплательщику штраф.

2. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен базе для расчёта страховых взносов.

Контрольное соотношение определяется:

стр.>стр. 020 разд.6-НДФЛ 1 — стр. 025 разд. 1 6-НДФЛ ≧ стр. 050 гр. 1 подразд. 1.1. разд. 1 (РСВ)

Это соотношение зачастую не соблюдалось налогоплательщиками, поскольку в базу для расчёта страховых взносов включаются все доходы по трудовым отношениям, но некоторые из них не облагаются НДФЛ. К примеру, к ним относятся материальная помощь до 4 000 руб. или материальная помощь при рождении ребёнка в размере до 50 000 руб.

Такое расхождение вполне может быть и оно не является ошибкой. Для выяснения причины нужно смотреть, какие конкретно доходы составляют базу для обложения НДФЛ и страховыми взносами.

В связи с возникавшей путаницей налоговики приняли решение скорректировать это контрольное соглашение (пункт 3).

3. Размер доходов по 6-НДФЛ за минусом доходов по дивидендам должен быть больше или равен размеру выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц.

Сроки сдачи РСВ и 6-НДФЛ

Сдавать РСВ и 6-НДФЛ нужно в конкретные сроки. При их пропуске ИФНС выпишет штраф налогоплательщику.

	РСВ	6-НДФЛ
Сроки сдачи	Не позже 30 числа месяца, идущего за отчётным кварталом: 30 апреля — за I квартал; 30 июля — за полугодие; 30 октября — за 9 месяцев; 30 января следующего года — за год.	Не позже последнего числа месяца, идущего за отчётным кварталом: 30 апреля — за I квартал; 31 июля — за полугодие; 31 октября — за 9 месяцев; 1 марта следующего года — за год.
Штраф при несдаче или несвоевременном представлении	п. 1 ст. 119 НК 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 000 руб. и не может быть больше 30% рассчитанной суммы взносов	пп. 1.2 ст. 126 НК 1 000 руб. за полный или неполный календарный год
Штраф при представлении недостоверных сведений или занижении расчётной базы	п. 3 ст. 120 НК (занижение расчётной базы) 20% от суммы страховых взносов. Штраф не может быть меньше 40 000 руб.	п. 1 ст. 126.1 НК (представление недостоверных сведений) 500 руб.
Штраф за нарушение формата сдачи	ст. 119.1 НК 200 руб.	ст. 119.1 НК 200 руб.
Штраф для должностных лиц за нарушение сроков сдачи или непредставление сведений для контроля	ст. 15.5, ст. 15.6 КоАП 300 — 500 руб.	ст. 15.5, ст. 15.6 КоАП 300 — 500 руб.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ позволяют не только установить корректность ее заполнения, но и осуществить увязку с данными иной отчетности. Рассмотрим, на что надо обратить внимание при их применении.

Процесс создания формы 6-НДФЛ от иной отчетности по налогу на доходы физлиц отличает следующее:

ее делают поквартально, составляя нарастающим итогом за период с начала года и формируя раздельно по всем обособленным подразделениям;
она содержит сводные (обобщенные) данные, относящиеся ко всем работникам подразделения в целом;
обычным явлением для нее становится наличие переходящих на другой отчетный период сумм, что связано как с выплатой зарплаты по завершении того месяца, за который она начисляется, так и с переходом на другой месяц срока оплаты налога из-за разрыва в датах удержания-уплаты и из-за возможности переноса даты платежа, попавшей на выходной день;
ее данные могут быть сопоставлены со сведениями, попадающими в иную отчетность по доходам физлиц и другие оформляемые через налоговые органы документы.

О процедуре оформления отчета читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год — пример заполнения».

Годовой расчет 6-НДФЛ следует заполнять на бланке в редакции приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Подробнее об этом читайте в статье.

Правильность цифр и дат, попадающих в 6-НДФЛ, по первым 3 пунктам ИФНС проверит только при выездной проверке.

Однако составителю отчета необходимо создать систему внутреннего контроля, позволяющую систематически отслеживать правильность вносимых в отчетность цифр и своевременно исправлять неверно отраженные в 6-НДФЛ данные.

Несоблюдение этого приведет не только к доначислению налога к уплате и наказанию в виде пеней и штрафа, но и к санкциям за подачу недостоверных сведений (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о штрафах, имеющих отношение к этому отчету, читайте в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Представляемые в налоговые органы текущие отчеты обязательно будут проверены ИФНС логически, а данные годового отчета будут дополнительно сверены со сведениями, поданными в справках 2-НДФЛ и в декларации по прибыли.

В отношении правил логической проверки текущих отчетов 6-НДФЛ и сопоставления отчетности с данными иных источников ФНС разработала документ, содержащий необходимые для контроля соотношения, которыми будут руководствоваться налоговые органы, проверяя 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 23.03.

2021 № БС-4-11/3759@). Все содержащиеся в нем контрольные соотношения (далее — КС) разбиты на 5 групп, пронумерованы, снабжены ми о возможных нарушениях, с ними связанных, и указаниями на действия проверяющих по возможному или выявленному нарушению.

К числу этих действий относятся:

запрос пояснений по выявленному противоречию;
составление акта о нарушении, если пояснения не удовлетворят проверяющих.

Еще о контрольных соотношениях мы писали здесь.

Для составителей формы 6-НДФЛ эти соотношения представляют несомненный интерес, т. к. позволяют самостоятельно проверить логичность данных подаваемой в ИФНС отчетности и увязать указанную в ней информацию со сведениями, имеющимися в других отчетах и документах.

Пояснения при расхождении данных

Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.

Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением. Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней. В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.

Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.

Подача пояснения по расхождению РСВ и 6-НДФЛ

Когда контрольные соотношения по РСВ и 6-НДФЛ не выполняются, налоговая инспекция требует у налогоплательщика дать соответствующие пояснения. Расхождения по информации в отчётах бывают достаточно часто, поскольку некоторые доходы облагаются НДФЛ, но с них не начисляются страховые взносы, и наоборот.

Согласно п. 3 ст. 88 НК, налогоплательщик обязан ответить на требование ИФНС в течение:

5 рабочих дней, если отчётность представлена в электронном виде;
10 рабочих дней, если отчётность представлена на бумажном носителе.

При составлении пояснений можно использовать свободную форму документа. При этом нужно указать следующие моменты:

документ адресуется руководителю ИФНС;
по отправителю нужно заполнить подробную информацию (наименование, ИНН, КПП, адрес);
в пояснениях следует указать номер и дату исходящего документа;
в основной части фиксируется, на какой документ даются пояснения;
в качестве пояснения нужно подробно указать, на основании чего имеются расхождения между отчётами РСВ и 6-НДФЛ.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

Утверждены новые контрольные соотношения для РСВ и 6‑НДФЛ

Сразу поговорим о связке двух отчетов. Как вы понимаете, при сравнении баз, указанных в РСВ и в расчете 6-НДФЛ могут быть расхождения. Не говорим о дивидендах, т.к. ФНС будет и тут проводить контроль и вычтет из суммы доходов, указанных в 6-НДФЛ (строка 110) сумму дивидендов (строка 111), но вот если базы по трудовыми ГПХ договорам разойдутся, тут и возникнут вопросы.

Разница в базах возникает чаще всего не из-за ошибки. А потому что некоторые выплаты облагаются НДФЛ, но освобождены от взносов.

Например:

Больничный за счет работодателя за первые 3 дня болезни;
Подарки сотрудникам в рамках договора дарения на сумму свыше 4000 рублей;

Может быть и обратная ситуация. К примеру, оплата лечения члена семьи сотрудника (при соблюдении определенных условий) не облагается НДФЛ и в то же время подлежит обложению страховыми взносами (в любом случае).

Вы можете заранее проверить соотношение и подготовить пояснения о расхождениях. Практика показывает, что ФНС в подобных случаях всегда присылает требование о представлении пояснений.

Как и в случае с 6-РСВ программа БухСофт проведет анализ отчета и «прогонит» его по контрольным соотношениям. Вы получите подробный отчет о результатах и зании на ошибки.

Чаще всего ошибки выявляются уже при проверке отчета перед отправкой в ИФНС. В программе БухСофт вы можете проверить отчетность и внести в нее исправления до передачи в налоговую.

Если все-таки в отправленных отчетах нашлись ошибки или расхождения, которые непонятны инспектору, то вам будет направлено требование о предоставлении пояснений. На ответ — 5 рабочих дней.

Не давать лишнюю информацию. Ответ лаконичный, в общих чертах без конкретики. Захотят – попросят уточнение. Почему так – требования иногда носят чисто формальный характер и инспектору достаточно получить ответ в принципе.
Не понимаешь – позвони. Проверяешь отчеты – вроде все в порядке, чего от тебя хотят, не ясно, показатели в норме, расхождений нет. В требовании указывается номер исполнителя, свяжитесь и узнайте, что имел в виду инспектор. Возможно, требование отправлено по ошибке (у меня такое бывало).

Еще один вариант – отчеты «замылили глаз», и вы не замечаете ошибку, так что не торопитесь обвинять ФНС.

Прикладывать строго те документы, которые запрашивают. Если написано – приложить договор аренды, решение о дивидендах, то их и отсылаем. Когда указана более размытая формулировка, к примеру, «подтверждающие документы», выбирайте, что вы готовы отослать в качестве основания (возвращаясь к первому правилу – по минимуму).
Не игнорировать требование. Здорово было бы забиться в уголок и забыть про «страшное» письмо, но отсутствие ответа грозит блокировкой счета, пристальным вниманием к компании, даже включением в график выездной проверки (при регулярном игноре).

Напоследок несколько вариантов формулировок ответов (конечно, нужно указать собственные данные).

«…расхождений между отчетом РСВ за 2019 год и 6-НДФЛ за 2019 год не обнаружено».
«…в расчете 6-НДФЛ за 2019 год в строке 020 указана сумма начисленных доходов, включая оплаты по договорам аренды, выплату действительной части доли, принадлежавшей вышедшему участнику на праве собственности менее 5 лет. В отчете РСВ за 2019 год в строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 указаны вознаграждения физических лиц, не включающие эти доходы в связи с тем, что они не являются объектами обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ».
«…в отчете за 2019 год 6-НДФЛ в строку 020 включена сумма дохода в виде материальной помощи бывшему сотруднику (превышающая необлагаемый размер) – 6000 рублей. Полностью материальной помощи составляет – 10000 рублей. В РСВ за период – 2019 год материальная помощь не включалась, поскольку она не относится к объекту обложения страховыми взносами (между организацией и бывшим сотрудником отсутствуют трудовые отношения)».
«…в РСВ за 2019 год в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 включена материальная помощь при рождении ребенка в размере 50000 рублей, она также отражена в строке 040, как не подлежащая обложению в соответствии со статьей 422 НК РФ. В отчете 6-НДФЛ за 2019 год материальная помощь не отражалась, т.к. этот вид дохода не подлежит налогообложению в соответствии с п. 8 статьи 217 НК РФ».

В состав 6-НДФЛ с 2021 года вошла бывшая справка 2-НДФЛ. Теперь она стала Приложением № 1 к расчету и называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Все соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ теперь стали внутридокументными. Причем для проверки правильности заполнения справки из приложения предусмотрены как отдельные соотношения, так и взаимоувязка показателей с основным расчетом 6-НДФЛ.

Инспекторы проверяют показатели строк 110, 130, 140, 150 и 170. По строке 110 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 130 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

Посмотрите на строки 110 и 130: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 130 больше суммы в строке 110, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
Должно выполняться равенство: (ст. 110 – ст. 130) / 100 × ст. 100 = ст. 140. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 140 больше) или занижен (сумма в ст. 140 меньше). Допускается отклонение величины налога от ст. 140 в обе стороны на следующую величину: ст. 120 × 1 рубль × количество строк 021. В противном случае ищите ошибку;
Значение ст. 150 не может быть больше значения ст. 140. Это означает, что фиксированный авансовый платеж превысил исчисленный налог, следовательно завышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

Разница между строкой ст. 160 и ст. 190 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ по данному отчетному периоду с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет;
Дата перечисления налога из ст. 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ должна соответствовать дате уплаты суммы НДФЛ.

ФНС придерживается двух правил при сопоставлении показателей данных форм.

Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ;
В 6-НДФЛ сумма доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 112 + ст. 113), должна быть больше или равна базе для исчисления страховых взносов, указанной в строке 050 Приложения 1 к Разделу 1 РСВ. Это соотношение используется для проверки налогового агента в целом, с учетом обособленных подразделений. Если в 6-НДФЛ сумма доходов меньше базы по страховым взносам, то возможно занижение налоговой базы по НДФЛ.

С 2021 года налоговики начали сравнивать выплаты физлицам по расчетному счету с данными 6-НДФЛ. Чтобы выполнить соотношение и избежать вопросов, нужно платить физлицам разницу между начисленным доходом из строки 110 и исчисленным налогом из строки 140.

Если по 6-НДФЛ сумма выплат будет меньше фактически перечисленных, налоговая заподозрит не полное отражение сумм выплаченного в отчетном периоде дохода. Помочь тут может точное назначение в платежке. Например, не просто «аванс», а «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходу И. И. Иванову (приказ от 15.04.2021 № 123)».

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

ФНС изменила контрольные соотношения для РСВ и 6‑НДФЛ

Причины расхождения сведений между РСВ и 6-НДФЛ связаны с тем, что некоторые доходы облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, и наоборот. Соответственно, в одном отчёте они указываются, а в другой не включаются.

Наиболее распространённые причины расхождений между РСВ и 6-НДФЛ:

Согласно п. 3 ст. 88 НК, налогоплательщик обязан ответить на требование ИФНС в течение:

5 рабочих дней, если отчётность представлена в электронном виде;
10 рабочих дней, если отчётность представлена на бумажном носителе.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Существует два варианта, как проверить расчет по страховым взносам:

внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.

Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию, как проверить отчет РСВ:

Контроль внутри отчета:
- если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
- при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
- проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
- при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
- суммы вносите в рублях и копейках;
- совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.

Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: Стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.

ВАЖНО! Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты: суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС затребует пояснения.

Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом бесплатно проверить РСВ онлайн в 2021 году получится следующим образом:

Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
- выгрузите отчет в формате XML—- это специальный формат отчетности;
- файл отчета загрузите в приложение для проверки;
- либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
- выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
- исправьте ошибки, выявленные проверкой;
- подайте отчетность в ИФНС.

Совет! Если вы сдаете отчетность по защищенным каналам связи и используете специализированное программное обеспечение, такая программа для отправки отчетности предусматривает обязательные формы контроля. Например, ПП «СБИС» проверит отчет на арифметические ошибки и укажет на расхождения с 6-НДФЛ.

Налоговые отчисления с зарплаты: основные нюансы

Страховые взносы: расчет для ИП Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население — частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес. Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы. Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.

В этом случае с доходов сотрудника-иностранца НДФЛ удерживайте по правилам законодательства этих государств. Налог перечисляйте в бюджет соответствующей страны. Об этом сказано в пункте «б» статьи 14 Соглашения от 21 апреля 1995 г., пунктах 1 и 2 статьи 14 Соглашения от 24 октября 2011 г., пунктах 1 и 2 статьи 15 Соглашения от 18 октября 1996 г.

Допустим, гражданин государства, входящего в Евразийский экономический союз, сначала долгое время работал в России в головном подразделении, а потом перевелся в подразделение на территории республики. То есть на дату получения дохода в филиале он пока еще является резидентом России. В этом случае с доходов, полученных от российского работодателя, он должен самостоятельно уплатить НДФЛ и в России (п. 1 ст. 209 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Что делать при наличии расхождений

Если при самостоятельной проверке предприниматель обнаруживает неточности, то вместе с отчетами представителям ФНС передаются пояснения. Отсутствуют расхождения в случае, если работники получали исключительно зарплату, а другие вознаграждения отсутствовали. Не сойдутся показатели при наличии дополнительных выплат, с которых уплачивается НДФЛ, но не перечисляются страховые взносы.

При составлении пояснительной записки указывается точная и документально подтвержденная причина. Например, компании часто пользуются договором ГПХ при сотрудничестве с частными лицами. Выплаты по этому соглашению облагаются НДФЛ, но с них не уплачиваются страховые взносы.

Другим примером выступают выходные пособия, выплаты по уходу за ребенком или декретные. С них не уплачивается НДФЛ, поэтому они не указываются в 6-НДФЛ, но такие перечисления вносятся в РСВ.

Из-за таких выплат появляются расхождения, поэтому желательно сразу составить пояснительную записку, которая прикладывается к отчетам, передающимся работникам ФНС. Но суммарные показатели в 6-НДФЛ всегда должны быть больше или равны значениям из РСВ. Налоговые инспекторы уверены, что доходов, облагаемых НДФЛ, должно быть больше, чем сумм, с которых удерживаются только страховые взносы.

Справка! Если предприниматель самостоятельно не направляет пояснения, то они запрашиваются инспекторами после проведения сверки. Для этого бизнесмен получает официальное письмо по адресу прописки.

Он может получить такую информацию через личный кабинет на сайте ФНС. После этого даются пояснения в установленные сроки. При их отсутствии представители ФНС могут привлечь налогоплательщика к ответственности и доначислить налог.

О причинах расхождений можно узнать из видео:

Полезно также почитать: Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

Отразится ли нововведение на сумме заработной платы

Простая арифметика показывает, что нет. Поскольку общий размер удерживаемого налога никак не изменился, сумма, которую работник получит на руки по итогам месяца, тоже никак не изменится.

Вот только аванс станет больше, а основная зарплата — меньше. То есть, их соотношение поменяется по сравнению с тем, каким было в предыдущие годы. Сумма аванса уменьшится на 13%, зато сумма, составляющая заработную плату по итогам месяца, станет больше на ту сумму, которую работник недополучит вместе с авансом.

В целом нововведение добавит головной боли скорее бухгалтерам, нежели работникам, поскольку НДФЛ с выплат, произведенных с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, необходимо заплатить до 28 числа текущего, а подать декларацию — уже 25 числа.

Трудоустроенные граждане изменения в ТК заметят в минимальной степени.

Изменятся ли сроки выплаты аванса и заработной платы

Никаких нововведений, касающихся изменения данных сроков, в Трудовом законодательстве 2023 года пока не произошло. Как и раньше, работники получают вознаграждение не реже двух раз в месяц, при этом первая выплата начисляется за работу с 1 по 15 число (это и есть аванс). Ее размер, хотя он не прописан в трудовом законодательстве, обычно составляет от 40 до 50 процентов от общей суммы месячного заработка.

Выплатить аванс работодатель обязан в течение следующих 15-ти дней, то есть, с 16-го по 31-е число. Дата начисления заработной платы фиксированная — ровно через 15 дней после выплаты аванса.

К примеру, если первая сумма начисляется 20-го числа, то вторая будет начислена 5-го. И так из месяца в месяц. Устанавливать плавающие даты работодатель не имеет права — за это его ждет штраф. Конкретные даты должны быть прописаны в трудовом договоре.